Ⅰ 如何有效管理建築工程進料和收料人員
說到甲供材料，自然會聯繫到甲供材料相應的建築營業稅金，建築營業稅金的計稅依據是相應的建築安裝營業額。而什麼是營業額呢？這是相對於銷售額的說法，其實都是納稅人取得的收入金額，只是因為應稅稅種的不同而稱呼有所不同。
營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。某項建築安裝工程，施工方向建設方收取了合同價款100萬的勞務費，這就是它的營業額，也是它的計稅依據，因此該施工單位開具發票金額應為100萬，但是，國家為了嚴控某些施工企業利用甲供材料方式透漏稅款，因此規定「納稅人從事建築、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。」這條款的規定，規避了甲供材料漏稅的可能，將納稅人的實際營業額轉化成了計稅營業額。也就是說，納稅人的實際營業額為實際承擔繳納營業稅的計稅依據，計稅營業額為包含甲供材料在內的施工造價總額。存在甲供材料的施工項目，施工方只能開具實際營業額的建安發票，而不能開具含有未發生實際經營業務的甲供材料的發票金額。《發票管理辦法實施細則》第三十三條規定：「填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。」
那麼，計稅營業額中的甲供材料部分的建安稅金又該如何處理呢？該由誰承擔那繳納呢？談到這里，有必要說說施工造價總額。根據國家造價管理和施工規范，工程造價的招投標包含以下組成：直接費、間接費、計劃利潤和稅金。稅金是在前三項的基礎上根據相應稅率計算而來的，四項的合計就組成了工程造價。在建設單位（尤其是房地產開發企業）與施工企業的施工承包合同中，許多是要求主要材料採取甲供方式，施工企業的承包合同金額和工程結算報告里也就不再包含甲供材料金額。由於稅金的取費基數有材料部分，因此，當材料不再作為施工的合同造價的時候，該部分的材料稅金也不再包含在施工企業的實際營業額里，該甲供材料與相應的稅金就只存在於該工程的計稅營業額中。
從上述知道，再結合工程造價的組成看（附後），這甲供材料的建築稅金理應由甲方承擔繳納或由施工方代扣代繳。代扣代繳者是代勞行為方，被代扣代繳者是實際承擔方，正如開發商收取購房業主的代收稅費一樣，只是幫業主代繳，但自己並不是該稅費的承擔者。
既然如此，那麼這甲供材料的稅金該如何進行賬務處理呢？建築營業稅金的計稅依據是整個工程的計稅營業額，由於實際實行了甲供，那麼該甲供材料的計稅依據與施工方的施工營業額有些微差別，即甲供材料金額不含相應建安稅金，施工金額包含相應建安稅金。如果不採用甲供，則施工營業額的計稅依據則為：施工合同額+甲供材料金額*（1+3.3%），即甲供金額需還原為含稅的營業額。因此，甲供材料繳納的建安稅金應是還原後的金額，它是施工營業額的組成部分，此稅金不管是甲方繳納還是施工方繳納，都是和材料一樣，計入相應成本。
借：開發成本-建安工程費（甲供稅金）300*3.3%
貸：應交稅金-甲供A施工企業300*3.3%
繳納後，將稅票復印件給施工方，原件甲方處理為
借：應交稅金-甲供A施工企業
貸：銀行存款
施工方的處理：如果是甲方自行申報繳納，則施工方只需取得甲方的完稅票復印件備查，不做會計處理；如果代扣代繳，則要處理，收到甲方稅金款
借：銀行存款
貸：其他應付款-甲供稅金
繳納後
借：其他應付款-甲供稅金
貸：銀行存款
也許有人要問，施工企業與甲方在合同談判時，如果實行綜合清單計價，那麼應該按相應取費基數計取管理費、利潤及稅金。材料甲供了，甲方肯定會讓施工方剔除計提管理費和利潤的材料基數，意思就是不讓你施工方賺這一筆了，那麼稅金應該要按甲供材料金額提取吧？可以啊，如果施工方提取了材料部分的稅金，那麼你施工方就自己申報繳納所有計稅營業額的稅金就是。於是，在這種情況下，施工方收到甲方的工程款，也應按以上方式進行會計處理，開具的建安發票金額也只能是實際營業額。即：
收到甲方的含甲供稅金的工程款時，處理為
借：銀行存款
貸：工程結算
其他應付款-甲供稅金
開出實際營業額的建安發票給甲方時借：主營業務成本工程施工-合同毛利貸：主營業務收入甲供材料稅金的計算，很多地方是簡單乘以稅率得來，如果不還原計算，則開發成本與施工營業額成本會有誤差，數據不一致。比如，施工合同額500，甲供150，兩種計算結果如下：
第一種，簡單加減：總成本=500+150=650，總營業稅金=650*3%=19.5 ，第二種，還原加減：總成本=500+150/（1-3%）=654.64，總營業稅金=654.64*3%=19.64還原後的稅金計算雖然比簡單加減的稅金支出大，但這樣的計算才能為甲供稅金計入成本提供了法理依據。
Ⅱ 建築施工的材料員崗位制度
1.掌握本工程的總計劃及月、周計劃，並編制工程材料供應計劃。
2.根據材料供應計劃進行市場詢價，貨比三家，然後向經理匯報，確定價格。
3.熟悉工程進度及市場情況，按計劃進行采購，並滿足質量進度要求。
4.掌握材料供應價格及預算價格，如材料供應價格≥預算 價格及時反饋信息給預算員辦理有關報批手續。
Ⅲ 如何預防工地材料管理的漏洞
1.管材料的要可靠的人.
2.材料進出場必須由兩人以上經手.
3.材料出場必須要開具出門證.（項目經理簽字）
4.收料人員，倉庫管理人員不能為同一人.
5.倉庫管理人員台帳要做好，項目經理定期查賬。
Ⅳ 建築工地管理制度
一、工地安全管理制度
1．貫徹執行「國家建築企業安全生產工作條例」，個班組人員都要貫徹執行。
2． 開工前都必須編制安全技術措施的施工組織設計（施工方案），安全技術措施應根據工程特點、施工方法、勞動組織和作業環境等情況制定，防止一般化，並經公司及有關部門審批後實施。
3． 開工前都必須明確工地的安全生產責任人，並簽發任命書。
4． 搞好現場平面管理工作，根據總平面進行系統周密的計劃，保證現場交通道路、給排水的暢通，電氣線路的合理假設，大型機械、材料堆放、臨時附屬設施的合理不止，達到安全防火、衛生、文明的要求，做到安全生產和文明施工。
5． 施工現場禁止非生產人員、小孩和無關人員進入作業區的坑、井、孔洞、升降口、樓梯、通道口及易燃易爆場所。
6． 高空作業要設置可靠的安全防護裝置。對從事高空作業者，要進行培訓和體檢，經考核合格和體檢合格方可上崗，井字架安全防護裝置、腳手架的搭設要符合有關要求，搭設完畢要經驗收後方能使用，並經常檢查加固。
7． 各種機電設備的安全裝置要安全有效，要經常檢查，定期維修保養，機電設備要專人專管，操作人員要經過嚴格考核，持證上崗。
8．實行逐級的安全技術交底，開工前，工程技術負責人將工程的概況、施工方法、安全措施向全體生產人員進行詳細交底，施工員在工序前或工種變換，改變作業環境事要向操作者、新工人、民工、臨時工詳細的安全技術交底，並作簽證。
9． 施工現場、宿舍和易燃易爆場所要由足夠的防火設備和滅火器材，放置於適當地點，要對職工進行防火知識教育，使職工掌握一般的消防知識，嚴禁在工棚、宿捨生火（如拜神、燃香、紙扎等）和使用電爐、油燈及蠟燭，嚴禁在宿舍內亂拉亂接電線。
10． 加強季節性勞動保護工作，靈活掌握季節勞動時間，如夏季要防暑降溫，冬季要防寒防凍等，注意勞逸結合，改善勞動條件，各職能機構應在各自的業務范圍內提供充足的勞動保護用品和防護設施，保證職工的勞動安全防護得到落實和完善。
11． 經常組織安全生產檢查，建立定期檢查制度和安全生產與職工個人的榮譽和經濟利益掛鉤，促進安全生產責任制的落實，確保生產的安全，所有獎罰金歸個安全生產管理部門安排處理。
12． 若發生重達傷亡事故，應及時向上級公司報告，不得隱瞞或拖延不報，並保護好事故現場，等候處理。
13． 特種作業人員（如焊工、機械工、電工、架工等）必須持證上崗，嚴禁未經培訓考試合格從事特種作業，操作證必須按期復審，不得超期使用並要做到名冊齊全。
14． 每周安全員要組織一次安全活動日，要針對存在的問題和季節性應注意的事項進行指導，經常在廣大工人頭腦里敲響警鍾，促進安全意識的提高。
15． 各班組要結合「安全生產班組活動」每周進行一次安全活動，及時檢查與總結本班一周的安全生產情況。
二、財務管理實施細則
為了規范工程部的財務管理制度，真實、完整地提供財務會計信息，真實反映工程項目本身的各項生產經營活動；結合本工程的具體情況，特製定適合於本工程項目的財務管理辦法：
1、財務人員應認真按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。
2、財務賬目應按每個單位工程項目設立總賬、分類賬和明細賬及固定財產登記簿。
3、財務賬目要認真做到日清月結，按時向公司及項目部提交（月、季、年）財務報表。
4、各種款項的收支、出納應依據會計憑證支付、會計應依據項目經理簽批的（合法）原始憑證辦理、記賬。
5、原始稅票、票據必須注寫清：單位名稱、項目名稱、（供貨車號）、時間、對方聯系電話；品名、規格尺寸、數量、單價、大寫金額、用途；項目經理、材料員、收料員（三人以上）簽字為（合法）憑證。（用途及簽名應寫在發票背面且經辦及簽字人應填寫簽字時的時間）。
6、嚴禁任何人攜帶印件齊全的空白支票（現金支票、轉帳支票），特殊情況、若確需攜帶印件齊全的空白支票、支票應限額且不超過壹萬元，並經公司經理同意、兩人同往辦理。
7、在銀行帳戶支取現金、須倆人同往、一人不得支取現金，否則所發生不良後果自負。傳送現金在壹萬元以上須倆人同往。
8、支付材料、人工款項，應針對合同簽訂人，他人不得代簽代領，否則後果自負。
9、會計有權定期不定期的對出納庫存進行盤查，出納有權對會計賬目進行監督；會計出納每月月底清庫存、對賬目，如有問題及時書面上報公司。
10、支付人工、材料款時對方應開發票，金額在300元以下可開收款收據、但需優惠、另文字說明，一切票據嚴禁白條。
11、會計應按照《材料分類表》及其公司《管理方案》中（工程項目部財務月報表）的格式、將每張票據當天及時按類別輸入計算機、每月月底、月會前向公司及項目經理出據一份成本核算匯總表。單項工程完工後報匯總表。
12、財務每月月底收回所有人員流動資金後再重新辦理借支手續，若當事人所短部分、以挪用公款加罰所短金額150%並在當月工資中扣除。備用金只對項目經理指定的材料員預借、並由項目經理簽批後借支、每次借金額不超過5000元、筆筆清、不能累借，超5000元在10000以內須經公司經理簽批。
13、每張票據、借據須經項目經理及其三人簽字方為有效（合法）票據；所有票據、借據須經公司經理在一月期限內簽批完。票據、借據等簽字時間超過一月者、根據簽字人簽字時間、追究其壓票人的責任。
14、每筆款項支付時、經辦人應和原訂合同內容對照，復核是否與合同內容一致，是否按合同條款執行，審查復核其內容及數據復算。
15、人工費、材料款無結算審批掛賬的、項目經理及財務人員不能給予借款。人工費及材料款應按月或分項及時結算掛賬。
16、不同品名的材料應分類匯總、結算、裝訂。
17、公司印章應由項目經理或會計專人保存、不得亂借；須蓋章時保管人親自蓋章。
18、銀行支票管理（轉賬支票、現金支票、電匯單、進帳單）每次購買回後、會計、出納應按編號登記，在帳本及憑證上每次支付每筆時注寫清所用支票號碼；作廢支票也應按號碼登記。
19、項目部管理及後勤人員當月工資表、會計應在下月五號前根據項目經理所匯總（大寫總工日）的考勤表、編制簽批完畢，每月12號按時發放上月工資。項目部除了給材料員、灶管員借備用金外、給其他人員不得私自借款，特殊情況需要借款、須經公司經理簽批。
20、項目部工地灶房、由項目部自行管理，單列賬本、票據、工資，（相關票據須經本項目部三人審簽）獨立核算；每月月底向公司匯報盈餘情況，本項目部管理人員監督。
21、項目經理在月底月會前、安排專人結算當月：人工費、材料費、鋼化租賃費、成本核算等，另安排專人審核、簽字，簽字人均應注寫其簽字時日期；且合同簽訂人簽字認可後交財務匯總列表掛賬。
22、財務每月月底、（按照公司所制定的統一格式）向公司及項目經理各交一份《人工費、材料費計劃付款單》。單項工程完工後報匯總表。
23、各項目經理應針對所負責的工程項目記一本總賬：（投標文件相關內容、合同主要條款、甲供材料量、建設單位撥款總額及筆數、人工費及材料費各施工組每次的結算金額、付款金額、欠款金額、保修金額、水電費等）。
24、相關人員應在審核、審檢、審批時嚴格要求、認真把關，仔細一一復算、對比、對照、查尋、查訪、電話訪，認真負責、切實把關。
25、項目部購置的辦公用品，先入庫、後領取，財務報銷辦公用品票據時須先入庫單後報銷。
26、由×年×月×日起、所有材料發票、材料結算單、鋼化租賃費、機械設備、工具用具票據均由材料科長全部復審簽字；其它所有票據由公司經理復審簽字，人工費結算單由預算員審定後公司經理復審簽字。復審簽字時限不得超過30天。
27、每一批計劃付款票據簽字時應與計劃付款單一同送上，以便核查核對。計劃付款票據應與計劃付款單金額相同，付款不能隨意更改變動。
Ⅳ 建築工地收料員管理制度
材料員的管理制度
第一章 總則
材料管理是設備技術管理的重要內容之一，材料是滿足設備維修，生產工藝要求的主要物質基礎，及時提供必要的材料可以縮短維修時間，供應質地優良的生產材料可以保證修理的質量，完善生產工藝。為此必須做好材料管理工作，其中包括材料供應的組織，備品備件計劃、加工件製作、庫房管理、舊設備件的回收、修舊利廢等，結合我工段的實際情況和工作經驗特製定以下管理制度。
第二章 材料員的崗位職責和工作標准
一、材料員的崗位職責：
1、對生產中使用的一切材料的規格型號、庫存情況了如指掌。保障材料品種齊全，完好無損。合理、及時供應生產維修。
2、負責材料的領用、保管、備品備件的計劃工作。
3、充分滿足生產需要，保障合理供應材料資源。
4、作好廢舊材料的及時入庫和上繳工作。
二、材料員的工作標准；
1、嚴格執行材料領用制度，作到庫存少、材料全、成本降。
2、有計劃有目的地制定材料采購計劃，督促材料處購買。保證不延誤生產。
3、收舊利廢交舊領新，使所用材料無丟失，浪費、外流現象。
4、作到認真學習，刻苦鑽研、努力提高業務水平，對自己所管的東西，徹底了解型號、用途、名稱。收料、發料及時認真，作到帳物相符。
5、參與成本分析，合理使用材料，加強現場材料管理、監督工作。
第三章 材料員管理制度
一、庫房的管理制度：
庫房是材料員的主要工作地點和材料的存放地點，所有的生產、生活用材料及時入庫，保證材料的安全管理。制定以下庫房管理制度；
1、庫房的衛生管理；
1.1、庫房的衛生要求地板、貨架干凈整齊，每天進行打掃一次。保證所存材料無灰塵、杜絕材料在庫房形成報廢和損壞行為發生。
1.2、門窗、玻璃時常保持干凈，辦公用品擺放整齊，規章制度張貼上牆。各種條據不得亂放、亂攤。防止丟失和損壞。
2、庫房的材料管理；
2.1、庫房存放的一切材料，材料員應熟知數量、性能、規格型號和用途。
2.2、貨架擺放整齊，材料擺放有序。
2.3、所有庫房的材料做到，分類存放，使用時，得心應手。
2.4、對有潤滑油類的材料分架存放，並要有防塵措施。防止灰塵侵蝕。造成損壞和生銹。
2.5、對小件材料和日常使用的大眾化材料必須時時加以檢點和清理。存放時擺放整齊，給人以一目瞭然的視覺效果。
2.6、對有潤滑性和紙質性的材料務必存放在貨架的第二層以上，防止因意外的進水造成損壞。
2.7、對油類、易燃易爆物品、辦公用品紙張要分庫存放。防止失火造成材料損失。
2.8、對玻璃類、大型的電器、儀表，易損壞的材料。應與鐵器材料間隔距離在兩米以上分放。防止碰撞損壞。
2.9、廢舊材料應分別存放在一個庫房，不得與使用材料同庫同存。
2.10、使用材料應張貼相應的標簽，寫清楚使用地點、規格型號、類別和名稱。
二、材料的領用制度
建立和健全材料的領用，是促進材料合理消耗和節約開支的重要手段。領用手續的完善是保證材料管理的基礎，合理的節約材料開支是降低生產成本的重要手段。
1、材料員及時了解總庫材料存貨情況，根據內部材料消耗用量，做出計劃交工段長簽字後，向供應科報送，催促落實，直到到貨，計劃件材料時間為10天，急件材料1-3天。
2、備品備件及不常用材料由維修班長做出計劃，每月初2號交回，需購買時交材料員催促落實，一定時期貨物不到位，影響正常生產工作，下浮材料員100元。
3、清理庫房內材料，保證心中一清二楚，隨到隨取，不得延誤。
4、各種材料的領取必須進行簽字手續，屬於非正常損壞的嚴格登記，月終扣款，數額由維修班長審定。
5、領用方法工具類：由各班組長交舊領新。材料類：由維修工領用。特殊材料：由維修班長及工段長審核後領用。電器類：統一由電工領用，並執行交舊領新制度。
6、如一次性領出後用不完的材料，誰領誰負擔，當天之內交回保存庫房，提出警告後仍交不回者，下浮領用人30元。
7、材料領用記錄注冊，絕不能出現浪費、丟失、私用或外流現象，一經發現追糾個人責任，下浮50元，班長連帶30 元，如偷竊在5元以上，開除出廠。
8、各種勞保執行廠部規定及時領取及時發放，用量核實，嚴禁錯發和存庫現象。
9、月終領用材料或發出材料，庫存材料以報表的形式分發工段、財務、廠委領導審閱
10、庫房物品應分架分類存放，擺放整齊，帳物相符，否則下浮保管員30-50員/次。
11、庫房環境保持清潔干凈，未經保管員允許任何人不得進庫房，更不準隨便拿東西，否則發現一次下浮20元。
三、材料的計劃供應制度：
1、材料員要鑽研業務技術，提高業務水平，逐步達到精通業務，熟練操作。全面負責完成廠部交給的各項工作任務。
2、負責全工段設備及備品備件的計劃工作，要做到保質、 保量、價格合理、供貨及時。
3、各單位的材料計劃及時辦理，不得延誤，保證供應。
4、主動深入班組了解實情，發現問題及時處理或改進。改進新設備新材料，用新的東西來推動我工段的發展，達到提高我 工段的經濟效益。
5、核實材料計劃，根據情況及時通知材料處采購人員購買或定製加工。
6、經常深入庫房了解情況，發現問題及時糾正。使庫房經常保持備件齊全，擺放整齊，衛生干凈。
7、經常深入生產現場，熟悉設備，了解材料、備品備件的使用情況，基本上做到心中有數，發現問題及時糾正。
8、配合維修班長的管理，保障庫存材料設備的備品備件，確保生產正常穩定。
9、負責所有維修材料出庫的嚴格把關、審批，堵塞一切漏洞，否則後果自負。
10、負責全工段各種大小工器具的保管建賬，合理使用，每月清一次，月終分配當中落實。
11、負責設備管理台賬的建立，對每台設備運行記錄的逐日考核工作。
12、負責各種機加工件與專用工具的製作，做到有一備三。
13、負責各種急用材料與材料處及時聯系，以保證及時到位，不影響生產。
14、負責車間各種廢舊器件的修舊利廢，以達到物盡其用，保障生產 過程中材料消耗盡可能降低。
四、材料的備品備件管理制度：
備品管理是設備技術管理的重要內容之一，備件是滿足設備維修，生產工藝要求的主要物質基礎，及時提供備品備件可以縮短維修時間，供應質地優良的備品配件可以保證修理的質量，完善生產工藝。為此必須做好備件管理工作，其中包括備件供應的組織，備件計劃、備件製作、備件管理、舊備件的回收、修舊利廢等，結合我廠的實際情況和工作經驗特製定以下制度：
1、備件管理職責：
1.1備件管理員要熟悉車間所有設備備件、工藝備件、要懂圖、會測量，責任心強。
1.2備件管理要根據日常掌握的情況結合維修班上報情況及時快捷的提出備件計劃和備件圖紙，跟蹤供貨途徑，加工方式、交貨時間等。
1.3備件計劃分季度備件計劃、年度備件計劃，零星追加計劃，由材料員負責人向工段報送計劃，批准後報送材料處購買。
1.4材料員按專業准確及時的對備件進庫上帳、出庫、下帳，對備件消耗、庫存月報，整理庫存，備件防腐，出現短線備件及時匯報工段負責人。
2、.備件的管理與保養
2.1存放庫內的備件必須帳、物、卡相符。
2.2倉庫內保持清潔衛生，平時應加強備件維護保養工作，確保備件完好，並做到無銹蝕，變形，損壞，丟失，劃傷等現象。
2.3堆放備件要基礎平穩，牢靠，安全。
2.4保養時加工面應塗防銹油或包紮等。
3.備件的報廢
3.1符合下列條件之一的備件可申請報廢
3.1.1產生不可恢復的缺陷或事故性損壞無法修復的備件。
3.1.2耗能高、效率低，技術落後的備件。
3.1.3因設備拆除或生產工藝改變而無法改制的備件。
Ⅵ 小型工廠采購，收料 人員管理
專門成立一個監督制度，(你公司現在的問題就是沒有企業文化)，有專門人員管理。如果成立制度還沒有實施其公司的制度，那就開始按照制度進行。要他們相互監督也行。或者是老闆要抽樣檢查。
Ⅶ 材料員如何做好施工現場材料驗收工作
1、一名好的物資管理者必須熟知各種材料的性能、價格、產地、用途、按照施工現場報送的材料計劃及時采購所需的材料，以免影響工程進度。 同時物資管理者要對所采購的材料質量負責，並對其購進的劣質材料所產生的後果負全部責任。
2、其次一名好的物資管理者要隨時掌握好各種材料的市場動態，采購材料要做到貨比三家、價比三處，購回的材料不僅要物美價廉還要有稅務發票，嚴禁弄虛作假、貪吃回扣或購進劣質材料。
3、每月月底物資管理者要將本月所有的收料單收回、分類結算後、交物資部長審核、指揮長審批，交於計財部復核掛賬。還要做好材料成本核算工作，核算預算量與實際用量的差額，核算預算價與實際價的差額，核查工地材料的用量及消耗、損耗情況。對項目部材料進行定期檢查，督促整理歸堆，杜絕材料浪費。
4、一名好的物資管理者必須服從指揮長的安排，服從物資部長監督，配合好各施工單位及保管員的工作。積極督促、檢查收料員、庫管員、門衛三人的工作內容。
5、一名好的物資管理者一定要加強自身修為，保持一顆平常心，堅持高標准嚴要求。對在物資工作中，遇到的形形色色的人員和各種各樣的誘惑，要保持一顆平常心，來難抵制不良風氣的侵蝕，要本著嚴格自律、少花錢多辦事的工作原則，保證在工作中做到公正、公平、合理。
Ⅷ 如何控制收料員弄虛作假
安裝攝像頭，在指定攝像頭位置驗貨，每一批次簽上收料員姓名，不合格不標准，扣工資。沒福利，自然安然就操心給你工作了
Ⅸ 建築工地收料員每天要做什麼詳細一點 包括計量的方法
就是現場的材料驗收員或保管員。
現場進料計量，工作很簡單。工地來料後，結合進料發票，如砂石料需具體測量，需要按個數計量的需數出數量，木材需要計量的需要用工具測量。
Ⅹ 工地收料員具體做什麼
咨詢記錄 · 回答於2021-12-23