‘壹’ 税收超额负担产生的原因主要是税收的什么效应
1.税收超额负担产生的原因主要是政府税收产生的替代效应。国家课税后，会直接减少纳税人收入，不可避免地对纳税人的行为选择产生一定影响。如果国家征税后增加的社会效益，小于将相应税款留给纳税人而增加的效益，则税制就没有效率。
2.税收超额负担又称税收的超重损失，指由于课税引起的相对价格的改变，从而引起私人对消费、生产和投资动机的改变，因而减少了课税以前经济选择所能取得的经济福利。超额负担的产生于税收的替代效应有关。这种效应在于税收引起了商品相对价格水平的变化，使市场交易中价格信号发生扭曲，从而带来市场配置资源的效率损失。即如果课税前私人的经济行为和经济决策是符合“理性”的，那么，课税就将改变或打破这种最佳状态，就会减损他们可能获得的经济福利。超额负担可以通过生产者剩余和消费者剩余来表示，超额负担的大小可以用生产者剩余和消费者剩余的损失来计量。
现税收超额负担意味着税收效率没有达到最优，从而我们可根据税收超额负担来衡量税收的效率高低。一般地，政府对商品征税、对居民储蓄的利息所得征税、对居民劳动所得收入征税均可能造成不利影响。
拓展资料：
中国税收超额负担增长的原因：
第一，国民经济增长是税收超额负担扩大的基础。税收必然会带来超额负担，因此，随着国民经济的快速增长和税基的扩大，税收作用的范围也相应的扩大，超额负担也必然扩大。
第二，税收的超常增长是税收超额负担过快增长的重要原因。无论宏观税负还是微观税负，税收的超常增长都会导致超额负担的递增，而且超额负担增长的速度比税收增长的速度更快。但这还不够，还需要分析造成税收超常增长的原因。如果这种增加是对原有征管漏洞弥补带来的，虽然对新税基征税也会带来超额负担，但却可消除原有的.不公平，促进了经济效率的提高，是值得付出的超额负担。
‘贰’ 税收增减分析
税收和祖国繁荣有什么联系,也可以理解为税收与国家经济繁荣的关系:以下的内容不知道,对你有帮助不:税收实践证明，在市场经济条件下，经济越发展，税收越重要。税收与经济的关系是一个老话题。如今，经济发展的全球化趋势日益加快，知识经济发展迅速，这些无疑都预示着税制将随经济的发展而面临新的创新和发展。大家都知道，经济是税收得以存在和发展的基础。经济决定税收，税收依赖于经济，然而，税收还对经济具有反作用。
一、概述
随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用也不断扩大。这主要表现在税收的财政地位的不断提高和税收对经济的宏观调控作用的日益加强。正因为如此，税收也随经济的发展而日益受到世界各国政府的重视。
1、税收的财政地位
筹集国家财政收入是税收的首要职能，即：税收的财政职能或财政收入职能。税收分配是无偿分配，税收一直都是政府财政收入的主要来源。税收分配具有无偿性、固定性、强制性的特点，收入可靠稳定，税收的征收也有利于财力调度，满足日常则政支出。税收还有利于规范、明确政府与企业之间的财政分配关系。特别是在现代经济中，绝大多数国家的财政收入的80％以上都是通过税收筹集的。改革开放以来，人们的收入来源渠道增多，收入水平普遍提高，同时出现了个人收入差距扩大乃至悬殊的现象。因此，对合法收入应当保护，依法征税；对过高收入作适当调节；对于非法收入，必须坚决取缔和扫击。个人所得税将是财政收入的一大源泉。调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标。共同富裕是社会主义的本质要求。但市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。要完善个人所得税，对各类个人所得税征税范围，实行按年综合计征个人所得税。同时开征遗产税、赠与税和社会保障税，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标。
2、税收的调控
宏观经济离不开税收调控。国家可以运用正确的税收政策，引导经济走向，有效地减少或者避免由于市场调节的盲目性造成社会资源的浪费，保证经济的可持续性发展。其次，国家可以充分运用税收调整优化经济结构，刺激有效投资和消费，扩大内需。其三，调节分配不公，维护社会稳定；调整分配关系，促进公平竞争，增强经济活力。其四，税收可以对宏观经济运行态势进行有效监督和预测，及时发现问题，及时研究制定对策，促进经济形势向好的方面发展。
二、税收与经济的关系
税收与经济的密切关系表现在两个方面：经济决定税收和税收对经济的反作用。税收对经济的反作用，反映了税收所具有的调节功能，即税收调节职能。它使税收成为政府宏观调控的重要政策工具。
（一）从税率与经济繁荣来看
1、低税收论
当前公众普遍认为低税收意味着经济可以得到快速增长，然而，值得注意的一点是：低税收未必是经济增长的主要原因。发达国家都是保持高税率的国家，这些发达国家，以各种形式从公民的每一元收人中抽取更多的税款。实际上，经济繁荣与高税率之间的正相关关系很大程度上取决于其他因素，如教育水平与经济繁荣紧密相关，也可能影响税收。简单经济理论指出税收对劳动力供应和资金积累，以及对企业投资和改革创新都有消极作用。可想而知，在私营部门，人们付出的努力获得越多，但获得的酬劳越来越少，他们当然不愿意干。政府必须应对这一问题：即在税收的负面影响和企业资产净值之间寻求一种平衡，税收当然影响某些行为，此外政府不仅通过征税的多少，还通过如何使用所征得的税款对经济发展的进行调控。毋庸置疑，短期减税会刺激经济发展，一边加税一边浪费钱财不利于经济发展，反之如果投资教育、卫生保健、基础设施建设，对于经济的发展，尤其是发展中国家的经济发展是百利而无一害的。2002年，我国经济走出低谷，出现快速增长势头。但是，国家债务连年攀升，政府投资，部分企业受益，影响企业公平竞争；要解决这些问题，就要重视累进所得税和资本利得税在调节经济、实现供求平衡中的作用。
2、高税率论
高税率不会必然促进经济发展，减税只是限制花销的策略。真正的目的是降低政府开销，避免财政赤字。我国企业所得税的法定基本税率为33%，高于包括发达国家在内的多数国家的税率水平，内外资企业所得税小统一，对外资企业优惠较多，税负轻于内资企业。在内资企业中，由于管理上的原囚，规模限额以上企业的税负较重，大量小企业和个体工商户的税负较轻。根据凯恩斯理论，税收具有乘数效应，当政府增税时，国民收入减少，因此，如果单纯考虑税收因素，税收增长小利于经济增长。政府支出同样具有乘数效应，当政府支出增加时，国民收入增加，因此，单纯考虑政府支出因素，则政府支出有利于经济增长。在税收增加的同时，增加相等数额的政府支出。然而数额较大的税收和政府支出，即使保持相等，也会产生扩张效应，所以税收收入并不是越多越好，其增长速度确实应当适度。税收积累数量的大小，增长速度的快慢，决定于经济效益和企业的素质状况，尤其是企业所得税的增减，必须依赖于企业的经济效益状况。
（二）从税收调控与经济发展来看
税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。调控政策之所以能起作用，是因为政策手段和政策目标之间存在内在的必然的联系。这种联系的实现过程就是所谓的传导机制。税收调控手段（增税或减税）与各种税收调控目标之间也存在内在的必然的联系。
1、经济体制决定税收体制。要发挥税收调节经济的作用，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。供需是否均衡决定经济能否均衡发展。国家在货币政策失灵的情况下，实行积极则政政策，发行国债，扩大投资，拉动内需，促进经济增长。我国经济体制经历了计划经济、有计划的商品经济到今天的社会主义市场经济，从而决定了税收体制从单一税制、复税制到公平税制的建立与发展。
2、经济的总量决定税收的总量。调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展。东部、中部和西部地区的经济在过去的十几年内都有很大发展，但发展水平的差距明显扩大。我国是一个社会主义大国，各个地区的经济能否平衡发展，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。因此，为了促进各地经济的协调发展，必须实行分税制，转移支付的办法，税收占国民经济的比重和与经济发展速度的增长之比，必须有一个科学合理的界限，取之有度，用之有方支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。
3、经济结构决定税收结构。经济结构的发展变化，必然要求税收制度、结构的相应变化。1994年的税制改革，就是适应经济结构变化，推进市场经济发展的一次重大税制结构调整。把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。
4、调整税负，促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明，保持中性，小扭曲企业的经济活动，给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境，促进企业公平竞争，优胜劣汰，优化资源配置，推动生产力的发展。所以，税收负担一要公平，二要合理，二要透明。在通货紧缩、供大于求时，企业和个人收入减少，税率自动降低，刺激民间投资和消费，促使经济升温；在通货膨胀、求大于供时，企业和个人收入增加，税率自动上升，抑制民间投资和消费，促使经济降温。
5、调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。所以，应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取消歧视性的税收优惠，避免引起不公平的竞争和反倾销案的发生。
6、调节对外经济往来，促进对外开放。要完善我国税制，与国际税制接轨，合理合法地分享经济全球化的成果；界定国与国之间的税收管辖权，避免重复征税，促进企业走出去，引进来。要履行加入WTO承诺，降低进口关税，调整税率，使关税总水平降低，但在某些产品的税率上有升有降，以保护我国幼小产业的发展。同时要改进出口退税的管理办法，实行免、抵、退，扩大产品出口。加强国际间的征管合作，大力开展反避税斗争，维护我国权益。经济效益决定税收的积累程度。
总之，经济是决定因素，税收是经济的集中反映。实现经济与税收的良性循环，是处理税收与经济关系的出发点和落脚点。我们必须增强历史责任感，深入调查研究，积极提出改革措施，为推进我国经济的持续、快速、稳定发展做出应有的贡献
‘叁’ 主体税种收入的增长情况及原因有哪些
财政部公布数据显示，今年以来，国内增值税51791亿元，同比增长7.5%。其中，受营改增政策性减税影响，改征增值税下降6.6%；国内消费税9929亿元，同比增长3.6%；企业所得税31946亿元，同比增长12%；个人所得税11096亿元，同比增长19%。
财政部数据还显示，在进出口方面，进口货物增值税、消费税14551亿元，同比增长27.6%；关税2738亿元，同比增长17.2%。出口退税12363亿元，同比增长19.2%。
在土地和房地产相关税收方面，契税4428亿元，同比增长15.1%；土地增值税4581亿元，同比增长17.3%；房产税2430亿元，同比增长18.1%；城镇土地使用税2202亿元，同比增长7.2%；耕地占用税1558亿元，同比下降7.9%。
在资本市场方面，印花税2090亿元，同比增长1.5%。其中，证券交易印花税1062亿元，同比下降11.4%。
其他方面，城市维护建设税3990亿元，同比增长7.6%；车辆购置税2992亿元，同比增长25.3%；资源税1248亿元，同比增长46.6%；车船税、船舶吨税、烟叶税等税收收入865亿元，同比增长8.5%。
‘肆’ 如何写好税收收入分析
如何写好税收分析 全市计统工作会议发言提纲 一、什么是税收分析 税收分析: 是运用科学的理论和方法， 税收分析: 是运用科学的理论和方法，对 一定时期内税收与经济税源、税收政策、 一定时期内税收与经济税源、税收政策、税 收征管等相关影响因素及其相互关系进行分 评价，查找税收管理中存在的问题， 析、评价，查找税收管理中存在的问题，进 而提出完善税收政策、 而提出完善税收政策、加强税收征管的措施 建议的一项综合性管理活动。 建议的一项综合性管理活动。它是税收管理 的重要内容和环节， 的重要内容和环节，是促进税收科学化精细 化管理、充分发挥税收职能的重要手段。 化管理、充分发挥税收职能的重要手段。 （总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号 ） 总局印发的《税收分析工作制度》的通知国税发〔2007〕46号 简单地说， 简单地说，税收分析就是以丰富的税 收数据资料为了基础， 收数据资料为了基础，通过数据的挖掘与 整理， 整理，对税收工作和经济运行状况进行客 观的描述和评价， 观的描述和评价，并对未来发展形势进行 预测与推断，为领导决策提供决策支持。 预测与推断，为领导决策提供决策支持。 税收分析的简要分类： 税收分析的简要分类： 一般来讲, 一般来讲,税收分析是根据工作需要， 运用多种分析方法，从宏观和微观层面进 行常规分析和专题分析。 常规分析主要动态反映当期（月、季、年） 常规分析主要动态反映当期（月、季、年） 税收收入情况； 专题分析主要反映特定税收问题或现象。 专题分析主要反映特定税收问题或现象。 按税收分析的内容区分， 按税收分析的内容区分，税收分析大致 可划分为以下几类： 可划分为以下几类： 1、宏观分析 2、中观分析 3、微观分析 4、专题分析 5、税收收入情况分析 1、宏观分析：反映全国或地区税收总量 宏观分析： 与国民经济总量的关系， 与国民经济总量的关系，包括目前进行的 税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、 税收与经济增长关系研究、宏观税负研究、 纳税能力估算等。 纳税能力估算等。 中观分析：反映某些行业、某些类型、 2、中观分析：反映某些行业、某些类型、 某些税种税收收入情况， 某些税种税收收入情况，如重点税源收入 情况分析、卷烟行业税收分析、 情况分析、卷烟行业税收分析、国有企业 所得税收入形势分析等。 所得税收入形势分析等。 微观分析： 3、微观分析：反映微观领域税收收入情 况，如某个企业或某个项目的税收收入情 基层征管部门开展的纳税评估等。 况、基层征管部门开展的纳税评估等。 4、专题分析：反映某个问题、某种现象 专题分析：反映某个问题、 或某项政策的详细情况， 或某项政策的详细情况，如非典影响税收 分析、金税工程对收入的影响、 分析、金税工程对收入的影响、减免税效 果分析等。 果分析等。税收收入分析： 5、税收收入分析：反映税收收入的动态 收入情况，通常指各地、 收入情况，通常指各地、各级税务机关都 在做的月度税收执行情况分析， 在做的月度税收执行情况分析，有的地区 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比较高的市 县已经可以做到即时掌握收入情况并进行 分析。 分析。 税收收入分析区别与其他分析形式的 三个主要特点： 三个主要特点 1、重要性 2、复杂性 3、普遍性 重要性 体现在由税收的基本职能所决定， 体现在由税收的基本职能所决定，税 务部门有职责对税收的多少、 务部门有职责对税收的多少、收入情况的 好坏、收入中存在的问题进行滚动的、 好坏、收入中存在的问题进行滚动的、不 间断的分析， 间断的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面宽面窄、深入不深入的问题， 是工作面宽面窄、深入不深入的问题，而 收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题， 收入情况分析搞不搞则是失不失职的问题， 每一期数字出来后， 每一期数字出来后，不论上级或领导有没 有要求，本级税务机关特别是计统部门， 有要求，本级税务机关特别是计统部门， 必须要对收入情况进行客观深入的分析。 必须要对收入情况进行客观深入的分析。 复杂性 体现在两个方面： 体现在两个方面： 一是从内容上看， 一是从内容上看，每一次收入分析中都可能会包括宏 观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容，收入 观分析、中观分析、微观分析以及专题分析的内容， 分析中的一个概括、一个结论、 分析中的一个概括、一个结论、一项建议往往要以其他形 式的翔实分析为前提和基础； 式的翔实分析为前提和基础； 二是从对象上看， 二是从对象上看，收入分析面对的是经常变化的收入 形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降， 形势，这个月高增长，下个月可能就变成低增长甚至下降， 具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显， 具体到一些税种、行业情况的变化就更加频繁和明显，可 以说收入分析没有固定的分析对象， 以说收入分析没有固定的分析对象，每次分析面临的都可 能是一个变化了的复杂的局面。 能是一个变化了的复杂的局面。 普遍性 体现在地域的广泛性和时间的经常性。 体现在地域的广泛性和时间的经常性。 全市各级县（市区） 全市各级县（市区）税务机关都要逐月对 税收收入情况进行分析， 税收收入情况进行分析，并要以书面形式 对上报告、对下通报， 对上报告、对下通报，这一特点是其他任 何一个分析方式都无法具备的。 何一个分析方式都无法具备的。 二、税收收入分析的目的和原则 (一)目的 1.准确判断收入形势 为领导决策服务。 准确判断收入形势， 1.准确判断收入形势，为领导决策服务。 2.深入分析税收增减变化原因 深入分析税收增减变化原因， 2.深入分析税收增减变化原因，准确预测 税收收入走势。 税收收入走势。 3.发现政策执行和税收征管工作中存在的 3.发现政策执行和税收征管工作中存在的 问题，提出切实可行的意见和建议。 问题，提出切实可行的意见和建议。 4.反馈经济运行情况 发挥税收监督职能。 反馈经济运行情况， 4.反馈经济运行情况，发挥税收监督职能。 县税务机关税收分析工作的主要职责 包括贯彻上级税收分析工作要求， 包括贯彻上级税收分析工作要求，开展本 地区经济税源分析调查， 地区经济税源分析调查，做好税收日常分 析和专题分析， 析和专题分析，特别是做好本地区重点税 源企业的税收微观分析， 源企业的税收微观分析，并做好税收分析 的上报和信息反馈工作， 的上报和信息反馈工作，为上级领导决策 和加强税源管理提供可靠依据。 和加强税源管理提供可靠依据。 （二）原则 1、客观公正 、 2、系统规范 、 3、高效简洁 、 4、定性与定量相结合 、 三、税收收入分析的基本内容和步骤 （一）基本内容 1、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 、反映税收收入情况，归纳收入的主要特点。 2、分析税收增减变化的主要原因，对经济、政 、分析税收增减变化的主要原因，对经济、 征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 策、征管等因素对收入产生的影响进行量化分析。 3、发现组织收入工作中存在的问题，提出合理 、发现组织收入工作中存在的问题， 的意见和建议。 的意见和建议。 4、预测收入变化趋势，指导税收与经济的协调 、预测收入变化趋势， 增长和税收任务的圆满完成。 增长和税收任务的圆满完成。 5、反映税收政策执行情况，对影响收入的重大 、反映税收政策执行情况， 问题深入研究，防患于未然。 问题深入研究，防患于未然。 归纳为四个方面： 归纳为四个方面： 1.税收入库情况是否正常 1.税收入库情况是否正常 2.应征税收增长与经济是否协调 2.应征税收增长与经济是否协调 3.税收政策是否及时落实 3.税收政策是否及时落实 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步骤 1.占有资料，并不断扩大信息量。 1.占有资料，并不断扩大信息量。 占有资料 2.运用各种方法对信息进行筛选整理， 2.运用各种方法对信息进行筛选整理，加工出需 运用各种方法对信息进行筛选整理 要的各种分析表式。 要的各种分析表式。 3.提炼 归纳、总结有价值的信息， 提炼、 3.提炼、归纳、总结有价值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.对初步思路进行相关分析 去伪存真， 对初步思路进行相关分析， 4.对初步思路进行相关分析，去伪存真，对要说 明的问题要寻找足够的论证加以印证。 明的问题要寻找足够的论证加以印证。 5.撰写分析报告 撰写分析报告。 5.撰写分析报告。 就税收分析而言， 就税收分析而言，最重要的就是要彻 底消除传统的以计划完成情况为分析起点 和终点的做法，将收入分析的重点切实转 和终点的做法， 移到收入情况是否正常、 移到收入情况是否正常、收入增长与经济 发展是否协调、 发展是否协调、收入过程是否符合组织收 入原则要求上来， 入原则要求上来，深刻揭示税收增减变化 的内在原因，准确描述收入发展变化趋势， 的内在原因，准确描述收入发展变化趋势， 提出切合实际的意见和建议，积极推动组 提出切合实际的意见和建议， 织收入工作和整体税收工作的顺利发展。 织收入工作和整体税收工作的顺利发展。 (三)税收分析的方法包括： 税收分析的方法包括： 1.对比分析法 规模、结构、增减、进度、 对比分析法（ 1.对比分析法（规模、结构、增减、进度、关联 税种 ） 2.因素分析法 经济、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（经济、政策、征管、其它因素 ） 3.数理统计分析法 3.数理统计分析法 (一元或多元统计分析 ; 按 照时间序列进行分析， 照时间序列进行分析，研究税收现 象在不同时间上的发展水平动态分 析等) 析等) 对比分析法 通过各项税收指标之间或者税收与经济 指标之间的对比来描述税收形势、揭示收 入中存在的问题。税收数据的对比分析通 常包括规模、结构、增减、进度、关联税 种等方面的对比分析，税收与经济的对比 分析主要采用税负和弹性两种方法。 分析主要采用税负和弹性两种方法。 因素分析法 从经济、政策、征管以及特殊因素等 经济、政策、征管以及特殊因素等 方面对税收、税源进行分析。其中，经济 因素包括经济规模、产业结构、企业效益 以及产品价格等变化情况；政策因素主要 是指税收政策调整对税收、税源的影响； 征管因素主要包括加强税源管理和各税种 管理、清理欠税、查补税款等对税收收入 的影响；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、减收因素。 数理统计分析法 运用一元或多元统计分析、 运用一元或多元统计分析、时间序列 分析等数理统计理论和方法 数理统计理论和方法， 分析等数理统计理论和方法，借助先进统 计分析工具，利用历史数据，建立税收分 析预测模型，对税收与相关影响因素的相 关关系进行量化分析。 四、当前税收分析工作中存在的主要问题 1、个别单位只是为了应付工作、凑篇幅，写 、个别单位只是为了应付工作、 出的分析 出的分析没有参考价值。 分析没有参考价值。 2、税收分析人员不能合理使用数字材料，只 、税收分析 分析人员不能合理使用数字材料，只 是数字间的叠列，数字间的对比。 3、信息不灵通，反馈滞后，利用率偏低。 4、综合性分析和多方案预测少。税收分析人 、综合性分析 分析和多方案预测少。税收分析 分析人 员缺少掌握本地区经济情况的本领，仅能对个别 税种、个别行业发生的情况进行简要分析 税种、个别行业发生的情况进行简要分析，没有 分析，没有 综合性分析 综合性分析和对当时经济形势进行多方案的分析 分析和对当时经济形势进行多方案的分析 预测少。 5、人员流动、新人员多，熟悉工作需要一个 过程。 五、写作税收分析应注意的事项 1. 要有快速的时效性。时过境迁，就会贬值，甚至 失去参考价值。 2、要有高度的准确性。首先是要做到数字准确、 情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析 情况真实、观点正确，资料可靠，其次是要对分析的项 分析的项 目和内容有深刻的认识和了解。尤其要特别注意税收工 作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分 作中遇到的新问题、新情况、新矛盾，要及时向领导分 析发生问题的原因及应对措施。 3、要有很强的针对性。注意密切联系实际，抓住经 济税源运行和税务工作中出现的“重点” 济税源运行和税务工作中出现的“重点”、“热点”、 热点” “焦点”和“疑点”进行综合分析，并有针对性的提出 焦点” 疑点”进行综合分析 分析，并有针对性的提出 建议。 4、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析；既能 、要有严密的逻辑性。既有数据，又有分析 分析；既能 提出问题，又有解决问题的措施和办法。
‘伍’ 影响税收增长的因素
影响税收收入增长的影响因素是来自于多方面的，主要是从经济因素，政府支出以及产业结构进行考虑：
第一，经济决定税收，经济发展水平越高，税源越充足，对税收的承受能力也越强；第二，政府支出是税收收入的最直接因素，量出为入是我国的税收收入的一个基本原则，政府支出越大，就更需要通过增加税收来增加财政收入以满足支出的巨大需求；第三，产业结构不同使得税收结构存在差异，而由于不同产业的生产效率和政府的政策不同，不同产业的税收负担不同。
影响税收负担水平的主要因素有：
(一)社会经济发展水平
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值，最能反映国民的税收负担能力。一般而言，在人均国民收入比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。世界银行的调查资料也表明，人均国民生产总值较高的国家，其税收负担率也较高，人均国民生产总值较低的国家，其税收负担率也较低。
我国人均国民生产总值比较低，属于发展中国家。国家通过税收能够积累多少资金，社会总体税收负担应如何确定，不取决于人们的主观愿望，也不能只考虑国家的需要，必须首先考虑社会经济体系和纳税人承受能力。只有税收负担适应本国经济发展水平和纳税人的承受能力，税收才能在取得所需的财政收入的同时，刺激经济增长，同时提高社会未来的税负承受力。如果税收负担超出了经济发展水平，势必会阻碍社会经济的发展。
(二)国家的宏观经济政策
任何国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及行政手段，来强化宏观调控体系。国家会根据不同的经济情况，而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。此外，还要根据经济情况的发展变化，在征收中实行某些必要的倾斜政策和区别对待办法，以利于优化经济结构和资源配置。
目前，我国经济过于紧缩，需求严重不足。从1998年开始，国家采取了积极的财政政策，适当扩大了财政支出的规模，税收的总体负担短期内不会减少，但会通过费改税，对纳税人的总体负担进行结构调整，减少纳税人负担各种收费的比例，增加税收的比例，以达到增加税收收入的需要。
(三)税收征收管理能力
由于税收是由国家无偿征收的，税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强，在制定税收负担政策时，就可以根据社会经济发展的需要来确定，而不必考虑能否将税收征上来。而在一些税收征管能力较差的国家，可选择的税种有限，勉强开征一些税种，也很难保证税收收入，想提高税收负担也较困难。
‘陆’ 企业所得税，纳税调整表如何填写
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明
一、适用范围
本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据和内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”填报纳税人按照会计制度核算与税收规定不一致的，应进行纳税调整增加、减少项目的金额。
三、有关项目填报说明
本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、“其他”六个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”扣减“账载金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，填报在“调减金额”。其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”扣减“税收金额”后的余额为正，填报在“调增金额”，余额如为负数，将其绝对值填报在“调减金额”。
“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。
采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。
本表打*号的栏次均不填报。
（一）收入类调整项目
1.第1行“一、收入类调整项目”：填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第2行“1.视同销售收入”：填报会计上不作为销售核算，而在税收上应作应税收入缴纳企业所得税的收入。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。
（2）金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）《金融企业收入明细表》第38行。
（3）其他企业第3列“调增金额”取自附表一（1）《收入明细表》第13行。
（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
3.第3行“2.接受捐赠收入”：第2列“税收金额”填报执行企业会计制度的纳税人接受捐赠纳入资本公积核算应进行纳税调整的收入。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。
4.第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。第2列“税收金额”填报按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让。第3列“调增金额”填报第1列与第2列的差额。第4列“调减金额”不填。
5.第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入，如分期收款销售商品销售收入的确认、税收规定按收付实现制确认的收入、持续时间超过12个月的收入的确认、利息收入的确认、租金收入的确认等企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整产生的时间性差异的项目数据。
第1列“账载金额”填报会计核算确认的收入；第2列“税收金额”填报按税收规定确认的应纳税收入或可抵减收入；第3列“调增金额”填报按会计核算与税收规定确认的应纳税暂时性差异；第4列“调减金额”填报按会计核算与税收规定确认的可抵减暂时性差异。
6.第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”取自附表十一《股权投资所得（损失）明细表》第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
7.第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3列“调增金额”、第4列“调减金额”根据附表十一《股权投资所得（损失）明细表》分析填列。第1列“账载金额”和第2列“税收金额”不填。
8.第8行“7.特殊重组”：填报非同一控制下的企业合并、免税改组产生的企业财务会计处理与税收规定不一致应进行纳税调整的金额。
第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。
9.第9行“8.一般重组”：填报同一控制下的企业合并产生的企业财务会计处理办法与税收规定不一致应进行纳税调整的数据。
第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。
10.第10行“9.公允价值变动净收益”：第3列“调增金额”或第4列“调减金额”取自附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行“合计”第5列“纳税调整额（纳税调减以“一”表示）”。附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，附表三第10行“公允价值变动净收益”第3列“调增金额”取自附表七第10行第5列；为负数时，附表三第10行第4列“调减金额”取自附表七第10行第5列的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
11.第11行“10.确认为递延收益的政府补助”：填报纳税人收到不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，会计上计入递延收益，税收规定应计入应纳税所得额征收企业所得税而产生的差异应进行纳税调整的数据。
第1列“账载金额”填报会计核算的账面金额；第2列“税收金额”填报税收规定的收入金额；第3列“调增金额”填报按照税收规定应纳税调整增加的金额；第4列“调减金额”填报按照税收规定应纳税调整减少的金额。
12.第12行“11.境外应税所得”：第4列“调减金额”取自附表六《境外所得税抵扣计算明细表》第2列“境外所得”合计行。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
13.第13行“12.不允许扣除的境外投资损失”：第3列“调增金额”填报境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
14.第14行“13.不征税收入”：第4列“调减金额”取自附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第12行“不征税收入总额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
15.第15行“14.免税收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第1行“免税收入”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
16.第16行“15.减计收入”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第6行“减计收入”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
17.第17行“16.减、免税项目所得”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第14行“减免所得额合计”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
18.第18行“17.抵扣应纳税所得额”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
19.第19行“18.其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他收入类项目金额。
（二）扣除类调整项目
1.第20行“二、扣除类调整项目”：填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第21行“1.视同销售成本”：第2列“税收金额”填报视同销售收入相对应的成本费用。
（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第4列“调减金额”。
（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）《金融企业成本费用明细表》第41行。
（3）一般企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明细表》第12行。
（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
3.第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报税收允许扣除的工资薪金额，对工效挂钩企业需对当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分予以填报，对非工效挂钩企业即为账载金额，本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数；第3列“调增金额”、第4列“调减金额”需分析填列。
4.第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。
5.第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。
6.第25行“5.工会经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报继续执行工效挂钩的企业按规定应纳税调减的金额等。
7.第26行“6.业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报企业发生的业务招待费；第2列“税收金额”经比较后填列，即比较“本行第1列×60%”与“附表一（1）《收入明细表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企业收入明细表》第（1＋38）行×5‰”或“主表第1行×5‰”两数，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”；第4列“调减金额”不填。
8.第27行“7.广告费与业务宣传费支出”：第3列“调增金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”，第4列“调减金额”取自附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》第10行“本年扣除的以前年度结转额”。第1列“账载金额”和第2列“税收金额”不填。
9.第28行“8.捐赠支出”：第1列“账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第2列“税收金额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。
10.第29行“9.利息支出”：第1列“账载金额”填报企业向非金融企业借款计入财务费用的利息支出；第2列“税收金额”填报企业向非金融企业借款按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分；其中，纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算填报；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。
11.第30行“10.住房公积金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的住房公积金；第2列“税收金额”填报按税收规定允许税前扣除的住房公积金；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”不填。
12.第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
13.第32行“12.税收滞纳金”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的税收滞纳金。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
14.第33行“13.赞助支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠，包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。
15.第34行“14.各类基本社会保障性缴款”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额；本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。
16.第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的补充性质的社会保障性缴款；第2列“税收金额”填报按税收规定允许扣除的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，则第3列不填；第4列“调减金额”填报会计核算中未列入当期费用，按税收规定允许当期扣除的金额。
17.第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人采取分期收款销售商品时，按会计准则规定应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,分期摊销冲减财务费用的金额。第4列“调减金额”和第3列“调增金额”需分析填列。。
18.第37行“17.与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生与取得收入无关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
19.第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”：第1列“账载金额”填报本年度实际发生的与不征税收入相关的支出；第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。
20.第39行“19.加计扣除”：第4列“调减金额”取自附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计”金额栏数据。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。
21.第40行“20.其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他扣除类项目金额，如分期收款销售方式下应结转的存货成本、一般重组和特殊重组的相关扣除项目调整。
（三）资产类调整项目
1.第41行“三、资产类调整项目”：填报资产类调整项目第42行至第48行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。
2.第42行“1.财产损失”：第1列“账载金额”填报本纳税年度实际发生的需报税务机关审批的财产损失金额，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额；第2列“税收金额”填报税务机关审批的本纳税年度财产损失金额，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额，长期股权投资除外；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。
3.第43行“2.固定资产折旧”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
4.第44行“3.生产性生物资产折旧”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
5.第45行“4.长期待摊费用”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
6.第46行“5.无形资产摊销”：第3列“调增金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
7.第47行“6.投资转让、处置所得”：第3列“调增金额”和第4列“调减金额”需分析附表十一《股权投资所得（损失）明细表》后填列。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
8.第48行“7.油气勘探投资”：第3列填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
9.第49行“油气开发投资”：第3列填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
10.第50行“7.其他”填报会计与税收有差异需要纳税调整的其他资产类项目金额。
（四）准备金调整项目
第51行“四、准备金调整项目”：第3列“调增金额”填报附表十《资产减值准备项目调整明细表》第16行“合计”第5列“纳税调整额”的正数；第4列“调减金额”填报附表十《资产减值准备项目调整明细表》第16行“合计”第5列“纳税调整额”的负数的绝对值。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
（五）房地产企业预售收入计算的预计利润
第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”：第3列“调增金额”填报从事房地产业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润；第4列“调减金额”填报本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预计利润率计算的预计利润转回数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填。
（六）特别纳税调整应税所得
第53行“六、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应税所得。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”、第4列“调减金额”不填。
（七）其他
第54行“六、其他”：其他会计与税收存在差异的项目，第1列“帐载金额”、第2列“税收金额”不填报。
‘柒’ 税收超额负担的宏观税收超额负担的变化与成因分析
在巴罗的税收扭曲成本公式中，函数f（·）的具体形式并不知道，但其性质可知，即f(0)=0,，该公式及其性质与哈伯格给出的计算税收额外经济损失的公式在性质上相同，只是形式上有些差异。哈伯格的公式在西方获得了广泛的认同，并被大量地用来测算税收的超额负担。但巴罗的税收扭曲公式作为税收平滑模型中的一部分，与税收平滑模型一起具有更大的解释力，因此，本文中仍采用巴罗的税收扭曲成本公式，并认为税收扭曲成本与税率的平方成正比。巴罗给出的公式无法算出税收超额负担的绝对数值，却可以计算出不同时期税收超额负担的相对数值，并从中看到税收超额负担变化。为此，本文以1995年为基期，将各期宏观税率、平滑税收下各期税收扭曲成本、实际各期税收扭曲成本与基期的宏观税率、平滑税收下基期税收扭曲成本、实际基期税收扭曲成本进行比较，并将基期的变化率定为1,从而得到各期宏观税率变化率、平滑税收下税收扭曲变化率、实际各期税收扭曲变化率。
利用中国1995—2006年宏观经济的相关数据，从税收超额负担的角度，分析近年来备受争议的税收超常增长现象（见表1)。从分析中可见，宏观税率一路上升，增长至2.09倍，而税收的超额负担也一路上升至15.27倍，而且税收超额负担的增长速度远远快于宏观税负的增长速度，税收对经济的扭曲日益加大。如果税收仍然保持着这样的超长增长，则税收对经济扭曲将越来越大(见图1)。
图中，笔者模拟出了在平滑税收增长情况下税收的超额负担情况，从中可见，当税收收入的增长与产出的比率保持不变的情况，即税收规模随产出的提高而线性提高时，则税收对经济的扭曲变化很小，其扭曲的程度只随着产出的变化而变化。从1995—2006年产出一直呈现上升势头，这种情况下的税收超额负担是由于经济增长和规模扩大造成的，是现有税制下征税必须付出的最小的超额负担，是可以接受的。从图1中，还可以比较实际的税收扭曲线与平滑税收扭曲线，从而可以清晰地看出，税收偏离平滑路径情况下，其超额负担的变化情况：1995—2006年实际税收扭曲线与平滑税收扭曲线相比呈加速分离状态。
从上面的分析可见，中国税收超额负担的增长呈加速扩大趋势。对此，有必要认真分析其背后的原因，在此基础上才能做出优劣评判以及政策建议。中国税收超额负担增长的原因可从以下方面进行分析：
第一，国民经济增长是税收超额负担扩大的基础。税收必然会带来超额负担，因此，随着国民经济的快速增长和税基的扩大，税收作用的范围也相应的扩大，超额负担也必然扩大。在原有条件下，这种超额负担的扩大与国民经济增长呈线性关系，不会出现边际递增现象。这种超额负担可以看成是税收征收过程中的一种必然的效率付出。
第二，税收的超常增长是税收超额负担过快增长的重要原因。无论宏观税负还是微观税负，税收的超常增长都会导致超额负担的递增，而且超额负担增长的速度比税收增长的速度更快。但这还不够，还需要分析造成税收超常增长的原因。如果这种增加是对原有征管漏洞弥补带来的，虽然对新税基征税也会带来超额负担，但却可消除原有的.不公平，促进了经济效率的提高，是值得付出的超额负担。如果是由于经济结构趋向合理，经济效益增加而带来的超额负担是一种必然的付出。所以不能一概而论，而应进一步分析造成中国税收超常增长的原因。造成中国税收超常增长的原因是多方面的统计口径的差异。税收是按照现价计算征收的，而GDP增长率是按照不变价或者叫可比价核算的。据有关部门预测,2005年按照可比价格统计的GDP增长是9.8%，如果考虑价格因素,GDP增幅预计在13%—14%之间，与税收增幅间的差距就大大缩小了。2006年按可比价统计的CDP增长是10.5%，若按现价计算增长13.8%，与税收增幅的差距缩小。
2.经济结构影响，特别是产业结构变动对宏观税负水平的形成影响较大。随着中国向重化工业的推进，税负较高的第二产业比重近年来出现了持续提高的态势，同时伴随着税负较低的第一产业比重的下降，成为助推宏观税负上升的一个重要结构性原因。20004年与1994年相比，第二产业比重提高了5.04个百分点，其中工业比重提高了4.49个百分点。同期第一产业比重下降5.05个百分点。2006年第二、三产业的预计增加值分别为14.9%和11.4%，其增长均高于CDP增长，构成财政收入的主要税种（增值税、营业税、企业所得税等）均来自于第二、三产业，从而导致税收的增长高于CDP的增长。
3.经济运行质量改善的影响。在经济规模一定的情况下，经济运行质量越高，一定的投入生产出的增加值和利润的价值就越多，企业缴纳的增值税和所得税增长速度加快，相应地推动宏观税负水平的提高。如果出现相反的情况，经济运行质量下降，宏观税负也将相应下降。CDP中的“营业盈余”代表了全社会经济效益的总水平，相当于全社会的“利润”。2004年与1994年相比，营业盈余占GDP的比重提高了1.86个百分点,2005、2006年，经济运行质量进一步提高,2006年规模以上工业企业利润增长30%左右。
4.外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响不同。GDP核算是外贸进出口净值，也就是说进口是作减项的，出口是做增项的，所以进口数量越多，对于CDP减去的数字就越多。但在税收上，只要发生进口了，那就会有税收收入，出口退税不从税收收入中扣除，是财政单独做退库处理。这也是税收收入增长会快于CDP增长的一个因素。
5.征管水平是影响宏观税负水平的另一个重要因素。在理论税负既定的情况下，征管水平高，就会有较高的宏观税负，征管水平低，宏观税负也随之下降。从中国的实际情况看,1994年实施新税制后，政策变动对税收收入的影响有增有减，但宏观税负持续上升，除经济因素外，反映出征管因素的显着作用。2001年税务系统推行“金税工程”后，特别是2003年以来，通过创新征管模式，整合信息资源，实施多项科学化、精细化管理措施，征管质量和效率显着提高。据粗略测算，各主体税种的征收率明显上升，其中2004年增值税征收率比1994年高出10多个百分点。征收率提高，成为直接拉动宏观税负上升的重要原因之一。
由此可见，中国税收超额负担的增长具有其合理性，但还需要思考的一个问题便是，现有的超额负担水平是否合适，以及如何进一步减少税收超额负担?
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‘捌’ 企业所得税纳税调整表如何填写
2014年版企业所得税年度纳税申报表(A类)
A105000《纳税调整项目明细表》填报说明
本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。 对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”、“税收金额” “调增金额”，“调减金额”根据相应附表进行计算填报。
（一）收入类调整项目
第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为A105010第1行第2列金额。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报，第1列“账载金额”为表A105020第14行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105020第14行第4列金额；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据《投资收益纳税调整明细表》(A105030)填报，第1列“账载金额”为表A105030第10行第1+8列的金额；第2列“税收金额”为表A105030第10行第2+9列的金额；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”： 第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
6.第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”填报纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初始投资账面价值的差额。
7.第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列＜0，将绝对值填入第3列“调增金额”；若第1列≥0，填入第4列“调减金额”。
8.第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。第3列“调增金额” 填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额；第4列“调减金额” 填报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额。
9.第9行“其中：专项用途财政性资金”：根据《专项用途政财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A105040第7行第14列金额；第4列“调减金额”为表A105040第7行第4列金额。
10. 第10行“（八）销售折扣、折让和退回”：填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额，和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。第1列 “账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第1列减第2列，若余额≥0，填入第3列“调增金额”；若余额＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
11.第11行“（九）其他”：填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的收入类项目金额。若第2列≥第1列，将第2-1列的余额填入第3列“调增金额”，若第2列＜第1列，将第2-1列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
（二）扣除类调整项目
12.第12行“二、扣除类调整项目”：根据第13行至第29行填报。
13.第13行“（一）视同销售成本”： 填报会计处理不作为销售核算，税法规定作为应税收入的同时，确认的销售成本金额。根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第11行第1列金额；第4列“调减金额”为表A105010第11行第2列金额的绝对值。
14.第14行“（二）职工薪酬”：根据《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)填报，第1列“账载金额”为表A105050第13行第1列金额；第2列“税收金额” 为表A105050第13行第4列金额；表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
15.第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第2列“税收金额” 填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列×60%”与当年销售（营业收入）×5‟的孰小值；第3列“调增金额”为第1-2列金额。
16. 第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”：根据《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)填报，表A105060第12行，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
17.第17行“（五）捐赠支出”：根据《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)填报。第1列“账载金额”为表A105070第20行第2+6列金额；第2列“税收金额”为表A105070第20行第4列金额；第3列“调增金额”为表A105070第20行第7列金额。
18.第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
19.第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第3列“调增金额”等于第1列金额。
20.第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。
21.第21行“（九）赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税法规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表A105060中调整）；第3列“调增金额”等于第1列金额。
22.第22行“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列，“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
23.第23行“（十一）佣金和手续费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的佣金和手续费金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的佣金和手续费支出金额；第3列“调增金额”为第1-2列的金额。
24.第24行“（十二）不征税收入用于支出所形成的费用”：第3列“调增金额”填报符合条件的不征税收入用于支出所形成的计入当期损益的费用化支出金额。
25.第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”：根据《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)填报。第3列“调增金额”为表A105040第7行第11列金额。
26.第26行“（十三）跨期扣除项目”：填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的跨期扣除项目金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
27.第27行“（十四）与取得收入无关的支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的与取得收入无关的支出的金额。第3列“调增金额”等于第1列金额。
28.第28行“（十五）境外所得分摊的共同支出”：第3列“调增金额”，为《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第10行第16+17列的金额。
29.第29行“（十六）其他”：填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额。若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
（三）资产类调整项目
30.第30行“三、资产类调整项目”：填报资产类调整项目第31至34行的合计数。
31.第31行“（一）资产折旧、摊销”：根据《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)填报。第1列“账载金额”为表A105080第27行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105080第27行第5+6列金额；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。
33.第33行“（三）资产损失”：根据《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填报。第1列“账载金额”为表A105090第14行第1列金额；第2列“税收金额”为表A105090第14行第2列金额；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
34.第34行“（四）其他”：填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的资产类项目金额。若第1列≥第2列，将第1-2列余额填入第3列“调增金额”；若第1列＜第2列，将第1-2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
（四）特殊事项调整项目
35. 第35行“四、特殊事项调整项目”：填报特殊事项调整项目第36行至第40行的合计数。
36.第36行“（一）企业重组”：根据《企业重组纳税调整明细表》(A105100)填报。第1列“账载金额”为表A105100第14行第1+4列金额；第2列“税收金额”为表A105100第14行第2+5列金额；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
37.第37行“（二）政策性搬迁”：根据《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)填报。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
38.第38行“（三）特殊行业准备金”：根据《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)填报。第1列“账载金额”为表A105120第30行第1列金额；第2列“税收金额”为表A105120第30行第2列金额；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
39.第39行“（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2列“税收金额”为表A105010第21行第1列金额；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
40.第40行“（五）其他”： 填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的特殊事项金额。
（五）特殊纳税调整所得项目
41.第41行“五、特别纳税调整应税所得”：第3列“调增金额”填报纳税人按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得；第4列“调减金额”填报纳税人依据双边预约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果的通知，需要调减的当年应税所得。
（六）其他
42.第42行“六、其他”：其他会计处理与税法规定存在差异需纳税调整的项目金额。
43.第43行“合计”：填报第1+12+30+35+41+42行的金额。
二、表内、表间关系
（一）表内关系
1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。
2.第12行＝第13+14+15„24+26+27+„29行。
3.第30行＝第31+32+33+34行。
4.第35行＝第36+37+38+39+40行。
5.第43行＝第1+12+30+35+41+42行。
（二）表间关系
1.第2行第2列＝表A105010第1行第1列；第2行第3列＝表A105010第1行第2列。
2.第3行第1列＝表A105020第14行第2列；第3行第2列＝表A105020第14行第4列；若表A105020第14行第6列≥0，填入第3行第3列；若表A105020第14行第6列＜0，将绝对值填入第3行第4列。
3.第4行第1列＝ 表A105030第10行第1+8列；第4行第2列＝表A105030第10行第2+9列；若表A105030第10行第11列≥0，填入第4行第3列；若表A105030第10行第11列＜0，将绝对值填入第4行第4列。
4. 第9行第3列＝表A105040第7行第14列；第9行第4列＝表A105040第7行第4列。
5.第13行第2列＝表A105010第11行第1列；第13行第4列＝表A105010第11行第2列的绝对值。
6.第14行第1列＝表A105050第13行第1列；第14行第2列＝表A105050第13行第4列；若表A105050第13行第5列≥0，填入第14行第3列；若表A105050第13行第5列＜0，将绝对值填入第14行第4列。
7. 若表A105060第12行≥0，填入第16行第3列，若表A105060第12行＜0，将绝对值填入第16行第4列。
8. 第17行第1列＝表A105070第20行第2+6列；第17行第2列＝表A105070第20行第4列；第17行第3列＝表A105070第20行第7列。
9.第25行第3列＝表A105040第7行第11列。
10.第31行第1列＝表A105080第27行第2列；第31行第2列＝表A105080第27行第5+6列；若表A105080第27行第9列≥0，填入第31行第3列，若表A105080第27行第9列＜0，将绝对值填入第31行第4列。
11.第33行第1列＝表A105090第14行第1列；第33行第2列＝表A105090第14行第2列；若表A105090第14行第3列≥0，填入第33行第3列，若表A105090第14行第3列＜0，将绝对值填入第33行第4列。
12.第36行第1列＝表A105100第14行第1+4列；第36行第2列＝表A105100第14行2+5列；若表A105100第14行第7列≥0，填入第36行第3列，若表A105100第14行第7列＜0，将绝对值填入第36行第4列。
13. 若表A105110第24行≥0，填入第37行第3列，若表A105110第24行＜0，将绝对值填入第37行第4列。
14. 第38行第1列＝表A105120第30行第1列；第38行第2列＝表A105120第30行第2列；若表A105120第30行第3列≥0，填入第38行第3列，若表A105120第30行第3列＜0，将绝对值填入第38行第4列。
15. 第39行第2列＝表A105010第21行第1列；若表A105010第21行第2列≥0，填入第39行第3列，若表A105010第21行第2列＜0，将绝对值填入第39行第4列。
16.第43行第3列＝表A100000第15行；第43行第4列＝表A100000第16行。
17.第28行第3列＝表A108010第10行第16+17列。
‘玖’ 分析财政支出不断增长的原因
财政收入绝对量的增长是导致财政支出规模不断增长的直接因素。改革开放以来，我国财政收入总量连年增长。从增长率看，虽然在不同年份存在波动，且近年来增速在不断放缓，但我国的财政收入绝对量的逐年上升，仍为财政支出的增长奠定了坚实的基础。
1)财政不平衡具有必然性。财政收支正好相等是偶然的，财政不平衡具有必然性。造成财 政不平衡的原因有很多，既有经济原因，也有制度原因；既有客观因素，也有人为因素。
2)外部冲击。外部冲击指对一国国民收入有很大影响，但本国不能左右的外部事件。它是 来自国际的影响因素，是不可控变量。
3)无弹性税制。税收的收入弹性小于1的税制称为无弹性税制。在无弹性税制情况下，随 着生产发展，国民收入增加，税收收入占GDP的比率无疑会下降，而财政支出一般不但不会减 少反而还要增加。所以，相对减少的税收收入与绝对增加的财政支出不相匹配，最终导致财政 不平衡，或继续增加财政赤字规模。
另外从经济、政治、社会三个方面也可以分析财政支出的增长。
（1）经济因素
在我国，财政支出主要用于公共设施的建设，增加就业、调节收入，稳定经济和拉动经济的发展。同时，经济的发展也促使财政收入的扩大，财政支出规模决定于财政收入，因此财政支出规模也得到了扩大。我国仍处于社会主义初级阶段，且属于发展中国家，为了构建社会主义和谐社会，实现建设新农村、大力发展科教文卫事业、扩大就业、完善社会保障制度和各项公共设施建设，财政支出规模总体在不断扩大。
（2）政治因素
政治因素通过政局是否稳定、政体结构和行政管理效率等方面对财政支出规模产生着作用。而我国政局稳定，政体结构尚未发生变化，因此，更多的影响财政支出规模的是行政管理效率因素。
（3）社会因素
对于我国这样一个人口庞大的国家来说，城乡二元结构突出，贫富差距过大，且人口老龄化压力在不断增加，各种社会因素都给了财政支出增加的压力。因此，我国的财政支出占GDP比重仍总体呈上升趋势，财政支出规模也呈现着不断扩张的趋势。
‘拾’ 分析导致我国税收收入逐年增长，且逐年增长幅度较大的原因
影响税收收入的主要因素有经济增长、通货膨胀、税收政策调整和征管水平等，但是首要因素是经济增长。相关分析表明，1996年～2006年我国当年价格的GDP与税收收入的相关系数高达0.991，说明税收收入与经济增长高度相关。2006年我国按照可比价格计算的GDP增长10.7%，GDP平减指数上升3.3%，二者共同作用的结果使当年价格的GDP增长了13.9%。可以看出，税收收入的增长既受到GDP实际增长率的影响，也受到物价总水平上涨的影响。税收收入受政策因素（税率调整，提高个人所得税免征额等）和征管水平的影响是显而易见的。初步分析表明，2006年我国GDP实际增长率对税收收入增长的贡献率约为50%，物价上涨因素的贡献率约为15%，而税收制度逐步完善、税收征管力度加大等因素的贡献率为35%左右。
随着改革的逐步深化，我国税制日益完善，征收手段越来越先进，征管人员素质显着提高，使得我国税收收入逐步做到应收尽收。有资料显示，1994年我国税收实际征收率只有50%，而目前已经提高到了70%以上。
此外，税源结构优化也是税收快速增长的一个重要原因。我国最主要的税收收入来自于增值税、营业税和企业所得税，2006年这三大税种占全国税收总收入的比重达到了66.7%。增值税的征收对象主要是从事工业和建筑业的企业，营业税的征收对象主要是服务企业，而企业所得税也主要来自于非农企业。按照当年价格计算，去年我国第二、第三产业增加值分别增长了16.8%和12.6%，大大快于第一产业的增长，这为以上三种税收收入的快速增长提供了保障。