『壹』 稅收超額負擔產生的原因主要是稅收的什麼效應
1.稅收超額負擔產生的原因主要是政府稅收產生的替代效應。國家課稅後，會直接減少納稅人收入，不可避免地對納稅人的行為選擇產生一定影響。如果國家征稅後增加的社會效益，小於將相應稅款留給納稅人而增加的效益，則稅制就沒有效率。
2.稅收超額負擔又稱稅收的超重損失，指由於課稅引起的相對價格的改變，從而引起私人對消費、生產和投資動機的改變，因而減少了課稅以前經濟選擇所能取得的經濟福利。超額負擔的產生於稅收的替代效應有關。這種效應在於稅收引起了商品相對價格水平的變化，使市場交易中價格信號發生扭曲，從而帶來市場配置資源的效率損失。即如果課稅前私人的經濟行為和經濟決策是符合「理性」的，那麼，課稅就將改變或打破這種最佳狀態，就會減損他們可能獲得的經濟福利。超額負擔可以通過生產者剩餘和消費者剩餘來表示，超額負擔的大小可以用生產者剩餘和消費者剩餘的損失來計量。
現稅收超額負擔意味著稅收效率沒有達到最優，從而我們可根據稅收超額負擔來衡量稅收的效率高低。一般地，政府對商品征稅、對居民儲蓄的利息所得征稅、對居民勞動所得收入征稅均可能造成不利影響。
拓展資料：
中國稅收超額負擔增長的原因：
第一，國民經濟增長是稅收超額負擔擴大的基礎。稅收必然會帶來超額負擔，因此，隨著國民經濟的快速增長和稅基的擴大，稅收作用的范圍也相應的擴大，超額負擔也必然擴大。
第二，稅收的超常增長是稅收超額負擔過快增長的重要原因。無論宏觀稅負還是微觀稅負，稅收的超常增長都會導致超額負擔的遞增，而且超額負擔增長的速度比稅收增長的速度更快。但這還不夠，還需要分析造成稅收超常增長的原因。如果這種增加是對原有徵管漏洞彌補帶來的，雖然對新稅基征稅也會帶來超額負擔，但卻可消除原有的.不公平，促進了經濟效率的提高，是值得付出的超額負擔。
『貳』 稅收增減分析
稅收和祖國繁榮有什麼聯系,也可以理解為稅收與國家經濟繁榮的關系:以下的內容不知道,對你有幫助不:稅收實踐證明，在市場經濟條件下，經濟越發展，稅收越重要。稅收與經濟的關系是一個老話題。如今，經濟發展的全球化趨勢日益加快，知識經濟發展迅速，這些無疑都預示著稅制將隨經濟的發展而面臨新的創新和發展。大家都知道，經濟是稅收得以存在和發展的基礎。經濟決定稅收，稅收依賴於經濟，然而，稅收還對經濟具有反作用。
一、概述
隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收職能也隨之拓展，稅收對經濟的影響和作用也不斷擴大。這主要表現在稅收的財政地位的不斷提高和稅收對經濟的宏觀調控作用的日益加強。正因為如此，稅收也隨經濟的發展而日益受到世界各國政府的重視。
1、稅收的財政地位
籌集國家財政收入是稅收的首要職能，即：稅收的財政職能或財政收入職能。稅收分配是無償分配，稅收一直都是政府財政收入的主要來源。稅收分配具有無償性、固定性、強制性的特點，收入可靠穩定，稅收的徵收也有利於財力調度，滿足日常則政支出。稅收還有利於規范、明確政府與企業之間的財政分配關系。特別是在現代經濟中，絕大多數國家的財政收入的80％以上都是通過稅收籌集的。改革開放以來，人們的收入來源渠道增多，收入水平普遍提高，同時出現了個人收入差距擴大乃至懸殊的現象。因此，對合法收入應當保護，依法征稅；對過高收入作適當調節；對於非法收入，必須堅決取締和掃擊。個人所得稅將是財政收入的一大源泉。調節個人收入差距，逐步實現共同富裕目標。共同富裕是社會主義的本質要求。但市場經濟本身不是趨向共同富裕，而是趨向兩極分化。要完善個人所得稅，對各類個人所得稅征稅范圍，實行按年綜合計征個人所得稅。同時開征遺產稅、贈與稅和社會保障稅，加大個人收入調節力度，縮小個人收入之間的差距，逐步實現共同富裕和全面建設小康社會的目標。
2、稅收的調控
宏觀經濟離不開稅收調控。國家可以運用正確的稅收政策，引導經濟走向，有效地減少或者避免由於市場調節的盲目性造成社會資源的浪費，保證經濟的可持續性發展。其次，國家可以充分運用稅收調整優化經濟結構，刺激有效投資和消費，擴大內需。其三，調節分配不公，維護社會穩定；調整分配關系，促進公平競爭，增強經濟活力。其四，稅收可以對宏觀經濟運行態勢進行有效監督和預測，及時發現問題，及時研究制定對策，促進經濟形勢向好的方面發展。
二、稅收與經濟的關系
稅收與經濟的密切關系表現在兩個方面：經濟決定稅收和稅收對經濟的反作用。稅收對經濟的反作用，反映了稅收所具有的調節功能，即稅收調節職能。它使稅收成為政府宏觀調控的重要政策工具。
（一）從稅率與經濟繁榮來看
1、低稅收論
當前公眾普遍認為低稅收意味著經濟可以得到快速增長，然而，值得注意的一點是：低稅收未必是經濟增長的主要原因。發達國家都是保持高稅率的國家，這些發達國家，以各種形式從公民的每一元收人中抽取更多的稅款。實際上，經濟繁榮與高稅率之間的正相關關系很大程度上取決於其他因素，如教育水平與經濟繁榮緊密相關，也可能影響稅收。簡單經濟理論指出稅收對勞動力供應和資金積累，以及對企業投資和改革創新都有消極作用。可想而知，在私營部門，人們付出的努力獲得越多，但獲得的酬勞越來越少，他們當然不願意干。政府必須應對這一問題：即在稅收的負面影響和企業資產凈值之間尋求一種平衡，稅收當然影響某些行為，此外政府不僅通過征稅的多少，還通過如何使用所徵得的稅款對經濟發展的進行調控。毋庸置疑，短期減稅會刺激經濟發展，一邊加稅一邊浪費錢財不利於經濟發展，反之如果投資教育、衛生保健、基礎設施建設，對於經濟的發展，尤其是發展中國家的經濟發展是百利而無一害的。2002年，我國經濟走出低谷，出現快速增長勢頭。但是，國家債務連年攀升，政府投資，部分企業受益，影響企業公平競爭；要解決這些問題，就要重視累進所得稅和資本利得稅在調節經濟、實現供求平衡中的作用。
2、高稅率論
高稅率不會必然促進經濟發展，減稅只是限制花銷的策略。真正的目的是降低政府開銷，避免財政赤字。我國企業所得稅的法定基本稅率為33%，高於包括發達國家在內的多數國家的稅率水平，內外資企業所得稅小統一，對外資企業優惠較多，稅負輕於內資企業。在內資企業中，由於管理上的原囚，規模限額以上企業的稅負較重，大量小企業和個體工商戶的稅負較輕。根據凱恩斯理論，稅收具有乘數效應，當政府增稅時，國民收入減少，因此，如果單純考慮稅收因素，稅收增長小利於經濟增長。政府支出同樣具有乘數效應，當政府支出增加時，國民收入增加，因此，單純考慮政府支出因素，則政府支出有利於經濟增長。在稅收增加的同時，增加相等數額的政府支出。然而數額較大的稅收和政府支出，即使保持相等，也會產生擴張效應，所以稅收收入並不是越多越好，其增長速度確實應當適度。稅收積累數量的大小，增長速度的快慢，決定於經濟效益和企業的素質狀況，尤其是企業所得稅的增減，必須依賴於企業的經濟效益狀況。
（二）從稅收調控與經濟發展來看
稅收調控是國家宏觀經濟管理的一個重要方面，其目的是要提高宏觀經濟管理水平，提高經濟效益，促進全國經濟持續、穩定、協調發展。調控政策之所以能起作用，是因為政策手段和政策目標之間存在內在的必然的聯系。這種聯系的實現過程就是所謂的傳導機制。稅收調控手段（增稅或減稅）與各種稅收調控目標之間也存在內在的必然的聯系。
1、經濟體制決定稅收體制。要發揮稅收調節經濟的作用，就要調整稅制結構，逐步建立以所得稅為主體的稅制體系。供需是否均衡決定經濟能否均衡發展。國家在貨幣政策失靈的情況下，實行積極則政政策，發行國債，擴大投資，拉動內需，促進經濟增長。我國經濟體制經歷了計劃經濟、有計劃的商品經濟到今天的社會主義市場經濟，從而決定了稅收體制從單一稅制、復稅制到公平稅制的建立與發展。
2、經濟的總量決定稅收的總量。調節地區之間的收入差距，促進全國經濟平衡發展。東部、中部和西部地區的經濟在過去的十幾年內都有很大發展，但發展水平的差距明顯擴大。我國是一個社會主義大國，各個地區的經濟能否平衡發展，關繫到國家的統一、民族團結和社會穩定。因此，為了促進各地經濟的協調發展，必須實行分稅制，轉移支付的辦法，稅收占國民經濟的比重和與經濟發展速度的增長之比，必須有一個科學合理的界限，取之有度，用之有方支持落後地區的發展，縮小地區之間的經濟發展差距。
3、經濟結構決定稅收結構。經濟結構的發展變化，必然要求稅收制度、結構的相應變化。1994年的稅制改革，就是適應經濟結構變化，推進市場經濟發展的一次重大稅制結構調整。把生產型增值稅改為消費型增值稅，擴大征稅范圍，統一內外資企業所得稅，適當降低稅率，取消不必要的稅收優惠，加大稅費改革力度，加強稅收征管，尤其改進和加強小企業和個體戶的征管，努力實現公平稅負的目標，促進企業公平競爭。
4、調整稅負，促進公平競爭。市場經濟要求稅收公開透明，保持中性，小扭曲企業的經濟活動，給企業創造一個透明的、公平的、可預見的稅收環境，促進企業公平競爭，優勝劣汰，優化資源配置，推動生產力的發展。所以，稅收負擔一要公平，二要合理，二要透明。在通貨緊縮、供大於求時，企業和個人收入減少，稅率自動降低，刺激民間投資和消費，促使經濟升溫；在通貨膨脹、求大於供時，企業和個人收入增加，稅率自動上升，抑制民間投資和消費，促使經濟降溫。
5、調整稅收優惠政策，促進高新技術產業的發展。稅收優惠是國家利用稅收促進經濟發展的一個重要方面，是以減少稅收為代價，換取經濟發展。所以，應當把稅收優惠的重點放在支持高新技術產業的發展和促進產業結構調整上，可採取投資抵免、降低稅率、稅前費用扣除、加速折舊等形式，加大對科技、教育、社會保障、農業、生態環境和高新技術產業的扶持力度。實施稅收優惠政策，要貫徹國民待遇原則，清理整頓過多過濫的減免稅，取消歧視性的稅收優惠，避免引起不公平的競爭和反傾銷案的發生。
6、調節對外經濟往來，促進對外開放。要完善我國稅制，與國際稅制接軌，合理合法地分享經濟全球化的成果；界定國與國之間的稅收管轄權，避免重復征稅，促進企業走出去，引進來。要履行加入WTO承諾，降低進口關稅，調整稅率，使關稅總水平降低，但在某些產品的稅率上有升有降，以保護我國幼小產業的發展。同時要改進出口退稅的管理辦法，實行免、抵、退，擴大產品出口。加強國際間的征管合作，大力開展反避稅斗爭，維護我國權益。經濟效益決定稅收的積累程度。
總之，經濟是決定因素，稅收是經濟的集中反映。實現經濟與稅收的良性循環，是處理稅收與經濟關系的出發點和落腳點。我們必須增強歷史責任感，深入調查研究，積極提出改革措施，為推進我國經濟的持續、快速、穩定發展做出應有的貢獻
『叄』 主體稅種收入的增長情況及原因有哪些
財政部公布數據顯示，今年以來，國內增值稅51791億元，同比增長7.5%。其中，受營改增政策性減稅影響，改徵增值稅下降6.6%；國內消費稅9929億元，同比增長3.6%；企業所得稅31946億元，同比增長12%；個人所得稅11096億元，同比增長19%。
財政部數據還顯示，在進出口方面，進口貨物增值稅、消費稅14551億元，同比增長27.6%；關稅2738億元，同比增長17.2%。出口退稅12363億元，同比增長19.2%。
在土地和房地產相關稅收方面，契稅4428億元，同比增長15.1%；土地增值稅4581億元，同比增長17.3%；房產稅2430億元，同比增長18.1%；城鎮土地使用稅2202億元，同比增長7.2%；耕地佔用稅1558億元，同比下降7.9%。
在資本市場方面，印花稅2090億元，同比增長1.5%。其中，證券交易印花稅1062億元，同比下降11.4%。
其他方面，城市維護建設稅3990億元，同比增長7.6%；車輛購置稅2992億元，同比增長25.3%；資源稅1248億元，同比增長46.6%；車船稅、船舶噸稅、煙葉稅等稅收收入865億元，同比增長8.5%。
『肆』 如何寫好稅收收入分析
如何寫好稅收分析 全市計統工作會議發言提綱 一、什麼是稅收分析 稅收分析: 是運用科學的理論和方法， 稅收分析: 是運用科學的理論和方法，對 一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、 一定時期內稅收與經濟稅源、稅收政策、稅 收征管等相關影響因素及其相互關系進行分 評價，查找稅收管理中存在的問題， 析、評價，查找稅收管理中存在的問題，進 而提出完善稅收政策、 而提出完善稅收政策、加強稅收征管的措施 建議的一項綜合性管理活動。 建議的一項綜合性管理活動。它是稅收管理 的重要內容和環節， 的重要內容和環節，是促進稅收科學化精細 化管理、充分發揮稅收職能的重要手段。 化管理、充分發揮稅收職能的重要手段。 （總局印發的《稅收分析工作制度》的通知國稅發〔2007〕46號 ） 總局印發的《稅收分析工作制度》的通知國稅發〔2007〕46號 簡單地說， 簡單地說，稅收分析就是以豐富的稅 收數據資料為了基礎， 收數據資料為了基礎，通過數據的挖掘與 整理， 整理，對稅收工作和經濟運行狀況進行客 觀的描述和評價， 觀的描述和評價，並對未來發展形勢進行 預測與推斷，為領導決策提供決策支持。 預測與推斷，為領導決策提供決策支持。 稅收分析的簡要分類： 稅收分析的簡要分類： 一般來講, 一般來講,稅收分析是根據工作需要， 運用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進 行常規分析和專題分析。 常規分析主要動態反映當期（月、季、年） 常規分析主要動態反映當期（月、季、年） 稅收收入情況； 專題分析主要反映特定稅收問題或現象。 專題分析主要反映特定稅收問題或現象。 按稅收分析的內容區分， 按稅收分析的內容區分，稅收分析大致 可劃分為以下幾類： 可劃分為以下幾類： 1、宏觀分析 2、中觀分析 3、微觀分析 4、專題分析 5、稅收收入情況分析 1、宏觀分析：反映全國或地區稅收總量 宏觀分析： 與國民經濟總量的關系， 與國民經濟總量的關系，包括目前進行的 稅收與經濟增長關系研究、宏觀稅負研究、 稅收與經濟增長關系研究、宏觀稅負研究、 納稅能力估算等。 納稅能力估算等。 中觀分析：反映某些行業、某些類型、 2、中觀分析：反映某些行業、某些類型、 某些稅種稅收收入情況， 某些稅種稅收收入情況，如重點稅源收入 情況分析、卷煙行業稅收分析、 情況分析、卷煙行業稅收分析、國有企業 所得稅收入形勢分析等。 所得稅收入形勢分析等。 微觀分析： 3、微觀分析：反映微觀領域稅收收入情 況，如某個企業或某個項目的稅收收入情 基層征管部門開展的納稅評估等。 況、基層征管部門開展的納稅評估等。 4、專題分析：反映某個問題、某種現象 專題分析：反映某個問題、 或某項政策的詳細情況， 或某項政策的詳細情況，如非典影響稅收 分析、金稅工程對收入的影響、 分析、金稅工程對收入的影響、減免稅效 果分析等。 果分析等。稅收收入分析： 5、稅收收入分析：反映稅收收入的動態 收入情況，通常指各地、 收入情況，通常指各地、各級稅務機關都 在做的月度稅收執行情況分析， 在做的月度稅收執行情況分析，有的地區 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比較高的市 縣已經可以做到即時掌握收入情況並進行 分析。 分析。 稅收收入分析區別與其他分析形式的 三個主要特點： 三個主要特點 1、重要性 2、復雜性 3、普遍性 重要性 體現在由稅收的基本職能所決定， 體現在由稅收的基本職能所決定，稅 務部門有職責對稅收的多少、 務部門有職責對稅收的多少、收入情況的 好壞、收入中存在的問題進行滾動的、 好壞、收入中存在的問題進行滾動的、不 間斷的分析， 間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面寬面窄、深入不深入的問題， 是工作面寬面窄、深入不深入的問題，而 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題， 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問題， 每一期數字出來後， 每一期數字出來後，不論上級或領導有沒 有要求，本級稅務機關特別是計統部門， 有要求，本級稅務機關特別是計統部門， 必須要對收入情況進行客觀深入的分析。 必須要對收入情況進行客觀深入的分析。 復雜性 體現在兩個方面： 體現在兩個方面： 一是從內容上看， 一是從內容上看，每一次收入分析中都可能會包括宏 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內容，收入 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內容， 分析中的一個概括、一個結論、 分析中的一個概括、一個結論、一項建議往往要以其他形 式的翔實分析為前提和基礎； 式的翔實分析為前提和基礎； 二是從對象上看， 二是從對象上看，收入分析面對的是經常變化的收入 形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降， 形勢，這個月高增長，下個月可能就變成低增長甚至下降， 具體到一些稅種、行業情況的變化就更加頻繁和明顯， 具體到一些稅種、行業情況的變化就更加頻繁和明顯，可 以說收入分析沒有固定的分析對象， 以說收入分析沒有固定的分析對象，每次分析面臨的都可 能是一個變化了的復雜的局面。 能是一個變化了的復雜的局面。 普遍性 體現在地域的廣泛性和時間的經常性。 體現在地域的廣泛性和時間的經常性。 全市各級縣（市區） 全市各級縣（市區）稅務機關都要逐月對 稅收收入情況進行分析， 稅收收入情況進行分析，並要以書面形式 對上報告、對下通報， 對上報告、對下通報，這一特點是其他任 何一個分析方式都無法具備的。 何一個分析方式都無法具備的。 二、稅收收入分析的目的和原則 (一)目的 1.准確判斷收入形勢 為領導決策服務。 准確判斷收入形勢， 1.准確判斷收入形勢，為領導決策服務。 2.深入分析稅收增減變化原因 深入分析稅收增減變化原因， 2.深入分析稅收增減變化原因，准確預測 稅收收入走勢。 稅收收入走勢。 3.發現政策執行和稅收征管工作中存在的 3.發現政策執行和稅收征管工作中存在的 問題，提出切實可行的意見和建議。 問題，提出切實可行的意見和建議。 4.反饋經濟運行情況 發揮稅收監督職能。 反饋經濟運行情況， 4.反饋經濟運行情況，發揮稅收監督職能。 縣稅務機關稅收分析工作的主要職責 包括貫徹上級稅收分析工作要求， 包括貫徹上級稅收分析工作要求，開展本 地區經濟稅源分析調查， 地區經濟稅源分析調查，做好稅收日常分 析和專題分析， 析和專題分析，特別是做好本地區重點稅 源企業的稅收微觀分析， 源企業的稅收微觀分析，並做好稅收分析 的上報和信息反饋工作， 的上報和信息反饋工作，為上級領導決策 和加強稅源管理提供可靠依據。 和加強稅源管理提供可靠依據。 （二）原則 1、客觀公正 、 2、系統規范 、 3、高效簡潔 、 4、定性與定量相結合 、 三、稅收收入分析的基本內容和步驟 （一）基本內容 1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。 、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點。 2、分析稅收增減變化的主要原因，對經濟、政 、分析稅收增減變化的主要原因，對經濟、 征管等因素對收入產生的影響進行量化分析。 策、征管等因素對收入產生的影響進行量化分析。 3、發現組織收入工作中存在的問題，提出合理 、發現組織收入工作中存在的問題， 的意見和建議。 的意見和建議。 4、預測收入變化趨勢，指導稅收與經濟的協調 、預測收入變化趨勢， 增長和稅收任務的圓滿完成。 增長和稅收任務的圓滿完成。 5、反映稅收政策執行情況，對影響收入的重大 、反映稅收政策執行情況， 問題深入研究，防患於未然。 問題深入研究，防患於未然。 歸納為四個方面： 歸納為四個方面： 1.稅收入庫情況是否正常 1.稅收入庫情況是否正常 2.應征稅收增長與經濟是否協調 2.應征稅收增長與經濟是否協調 3.稅收政策是否及時落實 3.稅收政策是否及時落實 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步驟 1.佔有資料，並不斷擴大信息量。 1.佔有資料，並不斷擴大信息量。 佔有資料 2.運用各種方法對信息進行篩選整理， 2.運用各種方法對信息進行篩選整理，加工出需 運用各種方法對信息進行篩選整理 要的各種分析表式。 要的各種分析表式。 3.提煉 歸納、總結有價值的信息， 提煉、 3.提煉、歸納、總結有價值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.對初步思路進行相關分析 去偽存真， 對初步思路進行相關分析， 4.對初步思路進行相關分析，去偽存真，對要說 明的問題要尋找足夠的論證加以印證。 明的問題要尋找足夠的論證加以印證。 5.撰寫分析報告 撰寫分析報告。 5.撰寫分析報告。 就稅收分析而言， 就稅收分析而言，最重要的就是要徹 底消除傳統的以計劃完成情況為分析起點 和終點的做法，將收入分析的重點切實轉 和終點的做法， 移到收入情況是否正常、 移到收入情況是否正常、收入增長與經濟 發展是否協調、 發展是否協調、收入過程是否符合組織收 入原則要求上來， 入原則要求上來，深刻揭示稅收增減變化 的內在原因，准確描述收入發展變化趨勢， 的內在原因，准確描述收入發展變化趨勢， 提出切合實際的意見和建議，積極推動組 提出切合實際的意見和建議， 織收入工作和整體稅收工作的順利發展。 織收入工作和整體稅收工作的順利發展。 (三)稅收分析的方法包括： 稅收分析的方法包括： 1.對比分析法 規模、結構、增減、進度、 對比分析法（ 1.對比分析法（規模、結構、增減、進度、關聯 稅種 ） 2.因素分析法 經濟、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（經濟、政策、征管、其它因素 ） 3.數理統計分析法 3.數理統計分析法 (一元或多元統計分析 ; 按 照時間序列進行分析， 照時間序列進行分析，研究稅收現 象在不同時間上的發展水平動態分 析等) 析等) 對比分析法 通過各項稅收指標之間或者稅收與經濟 指標之間的對比來描述稅收形勢、揭示收 入中存在的問題。稅收數據的對比分析通 常包括規模、結構、增減、進度、關聯稅 種等方面的對比分析，稅收與經濟的對比 分析主要採用稅負和彈性兩種方法。 分析主要採用稅負和彈性兩種方法。 因素分析法 從經濟、政策、征管以及特殊因素等 經濟、政策、征管以及特殊因素等 方面對稅收、稅源進行分析。其中，經濟 因素包括經濟規模、產業結構、企業效益 以及產品價格等變化情況；政策因素主要 是指稅收政策調整對稅收、稅源的影響； 征管因素主要包括加強稅源管理和各稅種 管理、清理欠稅、查補稅款等對稅收收入 的影響；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、減收因素。 數理統計分析法 運用一元或多元統計分析、 運用一元或多元統計分析、時間序列 分析等數理統計理論和方法 數理統計理論和方法， 分析等數理統計理論和方法，藉助先進統 計分析工具，利用歷史數據，建立稅收分 析預測模型，對稅收與相關影響因素的相 關關系進行量化分析。 四、當前稅收分析工作中存在的主要問題 1、個別單位只是為了應付工作、湊篇幅，寫 、個別單位只是為了應付工作、 出的分析 出的分析沒有參考價值。 分析沒有參考價值。 2、稅收分析人員不能合理使用數字材料，只 、稅收分析 分析人員不能合理使用數字材料，只 是數字間的疊列，數字間的對比。 3、信息不靈通，反饋滯後，利用率偏低。 4、綜合性分析和多方案預測少。稅收分析人 、綜合性分析 分析和多方案預測少。稅收分析 分析人 員缺少掌握本地區經濟情況的本領，僅能對個別 稅種、個別行業發生的情況進行簡要分析 稅種、個別行業發生的情況進行簡要分析，沒有 分析，沒有 綜合性分析 綜合性分析和對當時經濟形勢進行多方案的分析 分析和對當時經濟形勢進行多方案的分析 預測少。 5、人員流動、新人員多，熟悉工作需要一個 過程。 五、寫作稅收分析應注意的事項 1. 要有快速的時效性。時過境遷，就會貶值，甚至 失去參考價值。 2、要有高度的准確性。首先是要做到數字准確、 情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析 情況真實、觀點正確，資料可靠，其次是要對分析的項 分析的項 目和內容有深刻的認識和了解。尤其要特別注意稅收工 作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分 作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分 析發生問題的原因及應對措施。 3、要有很強的針對性。注意密切聯系實際，抓住經 濟稅源運行和稅務工作中出現的「重點」 濟稅源運行和稅務工作中出現的「重點」、「熱點」、 熱點」 「焦點」和「疑點」進行綜合分析，並有針對性的提出 焦點」 疑點」進行綜合分析 分析，並有針對性的提出 建議。 4、要有嚴密的邏輯性。既有數據，又有分析；既能 、要有嚴密的邏輯性。既有數據，又有分析 分析；既能 提出問題，又有解決問題的措施和辦法。
『伍』 影響稅收增長的因素
影響稅收收入增長的影響因素是來自於多方面的，主要是從經濟因素，政府支出以及產業結構進行考慮：
第一，經濟決定稅收，經濟發展水平越高，稅源越充足，對稅收的承受能力也越強；第二，政府支出是稅收收入的最直接因素，量出為入是我國的稅收收入的一個基本原則，政府支出越大，就更需要通過增加稅收來增加財政收入以滿足支出的巨大需求；第三，產業結構不同使得稅收結構存在差異，而由於不同產業的生產效率和政府的政策不同，不同產業的稅收負擔不同。
影響稅收負擔水平的主要因素有：
(一)社會經濟發展水平
一個國家的社會經濟發展總體水平，可以通過國民生產總值和人均國民生產總值這兩個綜合指標來反映。國家的國民生產總值越大，總體負擔能力越高。特別是人均國民生產總值，最能反映國民的稅收負擔能力。一般而言，在人均國民收入比較高的國家，社會經濟的稅負承受力較強。世界銀行的調查資料也表明，人均國民生產總值較高的國家，其稅收負擔率也較高，人均國民生產總值較低的國家，其稅收負擔率也較低。
我國人均國民生產總值比較低，屬於發展中國家。國家通過稅收能夠積累多少資金，社會總體稅收負擔應如何確定，不取決於人們的主觀願望，也不能只考慮國家的需要，必須首先考慮社會經濟體系和納稅人承受能力。只有稅收負擔適應本國經濟發展水平和納稅人的承受能力，稅收才能在取得所需的財政收入的同時，刺激經濟增長，同時提高社會未來的稅負承受力。如果稅收負擔超出了經濟發展水平，勢必會阻礙社會經濟的發展。
(二)國家的宏觀經濟政策
任何國家為了發展經濟，必須綜合運用各種經濟、法律以及行政手段，來強化宏觀調控體系。國家會根據不同的經濟情況，而採取不同的稅收負擔政策。如在經濟發展速度過快過熱時，需要適當提高社會總體稅負，以使國家集中較多的收入，減少企業和個人的收入存量，抑制需求的膨脹，使之與社會供給總量相適應。此外，還要根據經濟情況的發展變化，在徵收中實行某些必要的傾斜政策和區別對待辦法，以利於優化經濟結構和資源配置。
目前，我國經濟過於緊縮，需求嚴重不足。從1998年開始，國家採取了積極的財政政策，適當擴大了財政支出的規模，稅收的總體負擔短期內不會減少，但會通過費改稅，對納稅人的總體負擔進行結構調整，減少納稅人負擔各種收費的比例，增加稅收的比例，以達到增加稅收收入的需要。
(三)稅收徵收管理能力
由於稅收是由國家無償徵收的，稅收征納矛盾比較突出。因此，一個國家的稅收徵收管理能力，有時也對稅收負擔的確定有較大的影響。一些國家的稅收徵收管理能力強，在制定稅收負擔政策時，就可以根據社會經濟發展的需要來確定，而不必考慮能否將稅收征上來。而在一些稅收征管能力較差的國家，可選擇的稅種有限，勉強開征一些稅種，也很難保證稅收收入，想提高稅收負擔也較困難。
『陸』 企業所得稅，納稅調整表如何填寫
附表三《納稅調整項目明細表》填報說明
一、適用范圍
本表適用於實行查賬徵收的企業所得稅居民納稅人填報。
二、填報依據和內容
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十一條規定：「在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。」填報納稅人按照會計制度核算與稅收規定不一致的，應進行納稅調整增加、減少項目的金額。
三、有關項目填報說明
本表納稅調整項目按照「收入類項目」、「扣除類項目」、「資產類調整項目」、「准備金調整項目」、「房地產企業預售收入計算的預計利潤」、「其他」六個大項分類填報匯總，並計算出納稅「調增金額」和「調減金額」的合計數。
數據欄分別設置「賬載金額」、「稅收金額」、「調增金額」、「調減金額」四個欄次。「賬載金額」是指納稅人在計算主表「利潤總額」時，按照會計核算計入利潤總額的項目金額。「稅收金額」是指納稅人在計算主表「應納稅所得額」時，按照稅收規定計入應納稅所得額的項目金額。
「收入類調整項目」：「稅收金額」扣減「賬載金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，填報在「調減金額」。其中第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」除外，按「扣除類調整項目」的規則處理。
「扣除類調整項目」、「資產類調整項目」：「賬載金額」扣減「稅收金額」後的余額為正，填報在「調增金額」，余額如為負數，將其絕對值填報在「調減金額」。
「其他」填報其他項目的「調增金額」、「調減金額」。
採用按分攤比例計算支出項目方式的事業單位、社會團體、民辦非企業單位納稅人，「調增金額」、「調減金額」須按分攤比例後的金額填報。
本表打*號的欄次均不填報。
（一）收入類調整項目
1.第1行「一、收入類調整項目」：填報收入類調整項目第2行至第19行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第2行「1.視同銷售收入」：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業所得稅的收入。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第3列「調增金額」。
（2）金融企業第3列「調增金額」取自附表一（2）《金融企業收入明細表》第38行。
（3）其他企業第3列「調增金額」取自附表一（1）《收入明細表》第13行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
3.第3行「2.接受捐贈收入」：第2列「稅收金額」填報執行企業會計制度的納稅人接受捐贈納入資本公積核算應進行納稅調整的收入。第3列「調增金額」等於第2列「稅收金額」。第1列「賬載金額」和第4列「調減金額」不填。
4.第4行「3.不符合稅收規定的銷售折扣和折讓」：填報不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。第1列「賬載金額」填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列「稅收金額」填報按照稅收規定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列「調增金額」填報第1列與第2列的差額。第4列「調減金額」不填。
5.第5行「4.未按權責發生制原則確認的收入」：填報會計上按照權責發生制原則確認收入，計稅時按照收付實現制確認的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認、稅收規定按收付實現制確認的收入、持續時間超過12個月的收入的確認、利息收入的確認、租金收入的確認等企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整產生的時間性差異的項目數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算確認的收入；第2列「稅收金額」填報按稅收規定確認的應納稅收入或可抵減收入；第3列「調增金額」填報按會計核算與稅收規定確認的應納稅暫時性差異；第4列「調減金額」填報按會計核算與稅收規定確認的可抵減暫時性差異。
6.第6行「5.按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益」：第4列「調減金額」取自附表十一《股權投資所得（損失）明細表》第5列「權益法核算對初始投資成本調整產生的收益」的「合計」行的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
7.第7行「6.按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益」：第3列「調增金額」、第4列「調減金額」根據附表十一《股權投資所得（損失）明細表》分析填列。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
8.第8行「7.特殊重組」：填報非同一控制下的企業合並、免稅改組產生的企業財務會計處理與稅收規定不一致應進行納稅調整的金額。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
9.第9行「8.一般重組」：填報同一控制下的企業合並產生的企業財務會計處理辦法與稅收規定不一致應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
10.第10行「9.公允價值變動凈收益」：第3列「調增金額」或第4列「調減金額」取自附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》第10行「合計」第5列「納稅調整額（納稅調減以「一」表示）」。附表七第5列「納稅調整額」第10行「合計」數為正數時，附表三第10行「公允價值變動凈收益」第3列「調增金額」取自附表七第10行第5列；為負數時，附表三第10行第4列「調減金額」取自附表七第10行第5列的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
11.第11行「10.確認為遞延收益的政府補助」：填報納稅人收到不屬於稅收規定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計上計入遞延收益，稅收規定應計入應納稅所得額徵收企業所得稅而產生的差異應進行納稅調整的數據。
第1列「賬載金額」填報會計核算的賬面金額；第2列「稅收金額」填報稅收規定的收入金額；第3列「調增金額」填報按照稅收規定應納稅調整增加的金額；第4列「調減金額」填報按照稅收規定應納稅調整減少的金額。
12.第12行「11.境外應稅所得」：第4列「調減金額」取自附表六《境外所得稅抵扣計算明細表》第2列「境外所得」合計行。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
13.第13行「12.不允許扣除的境外投資損失」：第3列「調增金額」填報境外投資除合並、撤消、依法清算外形成的損失。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第14行「13.不征稅收入」：第4列「調減金額」取自附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》第12行「不征稅收入總額」。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
15.第15行「14.免稅收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第1行「免稅收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
16.第16行「15.減計收入」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第6行「減計收入」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
17.第17行「16.減、免稅項目所得」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第14行「減免所得額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
18.第18行「17.抵扣應納稅所得額」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第39行「創業投資企業抵扣應納稅所得額」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
19.第19行「18.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他收入類項目金額。
（二）扣除類調整項目
1.第20行「二、扣除類調整項目」：填報扣除類調整項目第21行至第40行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第21行「1.視同銷售成本」：第2列「稅收金額」填報視同銷售收入相對應的成本費用。
（1）事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填報第4列「調減金額」。
（2）金融企業第4列「調減金額」取自附表二（2）《金融企業成本費用明細表》第41行。
（3）一般企業第4列「調減金額」取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。
（4）第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
3.第22行「2.工資薪金支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列「稅收金額」填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業需對當年實際發放的職工薪酬中應計入當年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業即為賬載金額，本數據作為計算職工福利費、職工教育經費、工會經費的基數；第3列「調增金額」、第4列「調減金額」需分析填列。
4.第23行「3.職工福利費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工福利費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工福利費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
5.第24行「4.職工教育經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的職工教育經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的職工教育經費，金額小於等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2.5%，或國務院財政、稅務主管部門另有規定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行「工效掛鉤」的企業按規定應納稅調減的金額等。
6.第25行「5.工會經費支出」：第1列「賬載金額」填報企業計入「應付職工薪酬」和直接計入成本費用的工會經費；第2列「稅收金額」填報稅收規定允許扣除的工會經費，金額等於第22行「工資薪金支出」第2列「稅收金額」×2%減去沒有工會專用憑據列支的工會經費後的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報繼續執行工效掛鉤的企業按規定應納稅調減的金額等。
7.第26行「6.業務招待費支出」：第1列「賬載金額」填報企業發生的業務招待費；第2列「稅收金額」經比較後填列，即比較「本行第1列×60%」與「附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰」或「附表一（2）《金融企業收入明細表》第（1＋38）行×5‰」或「主表第1行×5‰」兩數，孰小者填入本行第2列；如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列「調增金額」；第4列「調減金額」不填。
8.第27行「7.廣告費與業務宣傳費支出」：第3列「調增金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第7行「本年廣告費和業務宣傳費支出納稅調整額」，第4列「調減金額」取自附表八《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》第10行「本年扣除的以前年度結轉額」。第1列「賬載金額」和第2列「稅收金額」不填。
9.第28行「8.捐贈支出」：第1列「賬載金額」填報企業實際發生的所有捐贈。第2列「稅收金額」填報按稅收規定可以稅前扣除的捐贈限額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
10.第29行「9.利息支出」：第1列「賬載金額」填報企業向非金融企業借款計入財務費用的利息支出；第2列「稅收金額」填報企業向非金融企業借款按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分；其中，納稅人從關聯方取得的借款，符合稅收規定債權性投資和權益性投資比例的，再根據金融企業同期同類貸款利率計算填報；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列「調減金額」。
11.第30行「10.住房公積金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的住房公積金；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」不填。
12.第31行「11.罰金、罰款和被沒收財物的損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
13.第32行「12.稅收滯納金」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的稅收滯納金。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
14.第33行「13.贊助支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生，且不符合稅收規定的公益性捐贈范圍的捐贈，包括直接向受贈人的捐贈、各種贊助支出。第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
廣告性的贊助支出按廣告費和業務宣傳費的規定處理，在第27行「廣告費與業務宣傳費支出」中填報。
15.第34行「14.各類基本社會保障性繳款」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的各類基本社會保障性繳款，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
16.第35行「15.補充養老保險、補充醫療保險」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的補充性質的社會保障性繳款；第2列「稅收金額」填報按稅收規定允許扣除的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」，如本行第1列＜第2列，則第3列不填；第4列「調減金額」填報會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。
17.第36行「16.與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用」：第1列「賬載金額」填報納稅人採取分期收款銷售商品時，按會計准則規定應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額,分期攤銷沖減財務費用的金額。第4列「調減金額」和第3列「調增金額」需分析填列。。
18.第37行「17.與取得收入無關的支出」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生與取得收入無關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
19.第38行「18.不征稅收入用於支出所形成的費用」：第1列「賬載金額」填報本年度實際發生的與不征稅收入相關的支出；第3列「調增金額」等於第1列；第2列「稅收金額」和第4列「調減金額」不填。
20.第39行「19.加計扣除」：第4列「調減金額」取自附表五《稅收優惠明細表》第9行「加計扣除額合計」金額欄數據。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」和第3列「調增金額」不填。
21.第40行「20.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本、一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。
（三）資產類調整項目
1.第41行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第42行至第48行的合計數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
2.第42行「1.財產損失」：第1列「賬載金額」填報本納稅年度實際發生的需報稅務機關審批的財產損失金額，以及固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額；第2列「稅收金額」填報稅務機關審批的本納稅年度財產損失金額，以及按照稅收規定計算的固定資產、無形資產轉讓、處置所得（損失）和金融資產轉讓、處置所得等損失金額，長期股權投資除外；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列「調增金額」；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列「調減金額」。
3.第43行「2.固定資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第1行「固定資產」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
4.第44行「3.生產性生物資產折舊」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第7行「生產性生物資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
5.第45行「4.長期待攤費用」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第10行「長期待攤費用」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
6.第46行「5.無形資產攤銷」：第3列「調增金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第15行「無形資產」第7列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
7.第47行「6.投資轉讓、處置所得」：第3列「調增金額」和第4列「調減金額」需分析附表十一《股權投資所得（損失）明細表》後填列。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
8.第48行「7.油氣勘探投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第16行「油氣勘探投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
9.第49行「油氣開發投資」：第3列填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》第17行「油氣開發投資」第7列「納稅調整額」負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
10.第50行「7.其他」填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他資產類項目金額。
（四）准備金調整項目
第51行「四、准備金調整項目」：第3列「調增金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的正數；第4列「調減金額」填報附表十《資產減值准備項目調整明細表》第16行「合計」第5列「納稅調整額」的負數的絕對值。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（五）房地產企業預售收入計算的預計利潤
第52行「五、房地產企業預售收入計算的預計利潤」：第3列「調增金額」填報從事房地產業務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤；第4列「調減金額」填報本期將預售收入轉為銷售收入，其結轉的預售收入已按稅收規定的預計利潤率計算的預計利潤轉回數。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」不填。
（六）特別納稅調整應稅所得
第53行「六、特別納稅調整應稅所得」：第3列「調增金額」填報納稅人按特別納稅調整規定，自行調增的當年應稅所得。第1列「賬載金額」、第2列「稅收金額」、第4列「調減金額」不填。
（七）其他
第54行「六、其他」：其他會計與稅收存在差異的項目，第1列「帳載金額」、第2列「稅收金額」不填報。
『柒』 稅收超額負擔的宏觀稅收超額負擔的變化與成因分析
在巴羅的稅收扭曲成本公式中，函數f（·）的具體形式並不知道，但其性質可知，即f(0)=0,，該公式及其性質與哈伯格給出的計算稅收額外經濟損失的公式在性質上相同，只是形式上有些差異。哈伯格的公式在西方獲得了廣泛的認同，並被大量地用來測算稅收的超額負擔。但巴羅的稅收扭曲公式作為稅收平滑模型中的一部分，與稅收平滑模型一起具有更大的解釋力，因此，本文中仍採用巴羅的稅收扭曲成本公式，並認為稅收扭曲成本與稅率的平方成正比。巴羅給出的公式無法算出稅收超額負擔的絕對數值，卻可以計算出不同時期稅收超額負擔的相對數值，並從中看到稅收超額負擔變化。為此，本文以1995年為基期，將各期宏觀稅率、平滑稅收下各期稅收扭曲成本、實際各期稅收扭曲成本與基期的宏觀稅率、平滑稅收下基期稅收扭曲成本、實際基期稅收扭曲成本進行比較，並將基期的變化率定為1,從而得到各期宏觀稅率變化率、平滑稅收下稅收扭曲變化率、實際各期稅收扭曲變化率。
利用中國1995—2006年宏觀經濟的相關數據，從稅收超額負擔的角度，分析近年來備受爭議的稅收超常增長現象（見表1)。從分析中可見，宏觀稅率一路上升，增長至2.09倍，而稅收的超額負擔也一路上升至15.27倍，而且稅收超額負擔的增長速度遠遠快於宏觀稅負的增長速度，稅收對經濟的扭曲日益加大。如果稅收仍然保持著這樣的超長增長，則稅收對經濟扭曲將越來越大(見圖1)。
圖中，筆者模擬出了在平滑稅收增長情況下稅收的超額負擔情況，從中可見，當稅收收入的增長與產出的比率保持不變的情況，即稅收規模隨產出的提高而線性提高時，則稅收對經濟的扭曲變化很小，其扭曲的程度只隨著產出的變化而變化。從1995—2006年產出一直呈現上升勢頭，這種情況下的稅收超額負擔是由於經濟增長和規模擴大造成的，是現有稅制下征稅必須付出的最小的超額負擔，是可以接受的。從圖1中，還可以比較實際的稅收扭曲線與平滑稅收扭曲線，從而可以清晰地看出，稅收偏離平滑路徑情況下，其超額負擔的變化情況：1995—2006年實際稅收扭曲線與平滑稅收扭曲線相比呈加速分離狀態。
從上面的分析可見，中國稅收超額負擔的增長呈加速擴大趨勢。對此，有必要認真分析其背後的原因，在此基礎上才能做出優劣評判以及政策建議。中國稅收超額負擔增長的原因可從以下方面進行分析：
第一，國民經濟增長是稅收超額負擔擴大的基礎。稅收必然會帶來超額負擔，因此，隨著國民經濟的快速增長和稅基的擴大，稅收作用的范圍也相應的擴大，超額負擔也必然擴大。在原有條件下，這種超額負擔的擴大與國民經濟增長呈線性關系，不會出現邊際遞增現象。這種超額負擔可以看成是稅收徵收過程中的一種必然的效率付出。
第二，稅收的超常增長是稅收超額負擔過快增長的重要原因。無論宏觀稅負還是微觀稅負，稅收的超常增長都會導致超額負擔的遞增，而且超額負擔增長的速度比稅收增長的速度更快。但這還不夠，還需要分析造成稅收超常增長的原因。如果這種增加是對原有徵管漏洞彌補帶來的，雖然對新稅基征稅也會帶來超額負擔，但卻可消除原有的.不公平，促進了經濟效率的提高，是值得付出的超額負擔。如果是由於經濟結構趨向合理，經濟效益增加而帶來的超額負擔是一種必然的付出。所以不能一概而論，而應進一步分析造成中國稅收超常增長的原因。造成中國稅收超常增長的原因是多方面的統計口徑的差異。稅收是按照現價計算徵收的，而GDP增長率是按照不變價或者叫可比價核算的。據有關部門預測,2005年按照可比價格統計的GDP增長是9.8%，如果考慮價格因素,GDP增幅預計在13%—14%之間，與稅收增幅間的差距就大大縮小了。2006年按可比價統計的CDP增長是10.5%，若按現價計算增長13.8%，與稅收增幅的差距縮小。
2.經濟結構影響，特別是產業結構變動對宏觀稅負水平的形成影響較大。隨著中國向重化工業的推進，稅負較高的第二產業比重近年來出現了持續提高的態勢，同時伴隨著稅負較低的第一產業比重的下降，成為助推宏觀稅負上升的一個重要結構性原因。20004年與1994年相比，第二產業比重提高了5.04個百分點，其中工業比重提高了4.49個百分點。同期第一產業比重下降5.05個百分點。2006年第二、三產業的預計增加值分別為14.9%和11.4%，其增長均高於CDP增長，構成財政收入的主要稅種（增值稅、營業稅、企業所得稅等）均來自於第二、三產業，從而導致稅收的增長高於CDP的增長。
3.經濟運行質量改善的影響。在經濟規模一定的情況下，經濟運行質量越高，一定的投入生產出的增加值和利潤的價值就越多，企業繳納的增值稅和所得稅增長速度加快，相應地推動宏觀稅負水平的提高。如果出現相反的情況，經濟運行質量下降，宏觀稅負也將相應下降。CDP中的「營業盈餘」代表了全社會經濟效益的總水平，相當於全社會的「利潤」。2004年與1994年相比，營業盈餘佔GDP的比重提高了1.86個百分點,2005、2006年，經濟運行質量進一步提高,2006年規模以上工業企業利潤增長30%左右。
4.外貿進出口對經濟增長的作用，與對稅收增長的作用影響不同。GDP核算是外貿進出口凈值，也就是說進口是作減項的，出口是做增項的，所以進口數量越多，對於CDP減去的數字就越多。但在稅收上，只要發生進口了，那就會有稅收收入，出口退稅不從稅收收入中扣除，是財政單獨做退庫處理。這也是稅收收入增長會快於CDP增長的一個因素。
5.征管水平是影響宏觀稅負水平的另一個重要因素。在理論稅負既定的情況下，征管水平高，就會有較高的宏觀稅負，征管水平低，宏觀稅負也隨之下降。從中國的實際情況看,1994年實施新稅制後，政策變動對稅收收入的影響有增有減，但宏觀稅負持續上升，除經濟因素外，反映出征管因素的顯著作用。2001年稅務系統推行「金稅工程」後，特別是2003年以來，通過創新征管模式，整合信息資源，實施多項科學化、精細化管理措施，征管質量和效率顯著提高。據粗略測算，各主體稅種的徵收率明顯上升，其中2004年增值稅徵收率比1994年高出10多個百分點。徵收率提高，成為直接拉動宏觀稅負上升的重要原因之一。
由此可見，中國稅收超額負擔的增長具有其合理性，但還需要思考的一個問題便是，現有的超額負擔水平是否合適，以及如何進一步減少稅收超額負擔?
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『捌』 企業所得稅納稅調整表如何填寫
2014年版企業所得稅年度納稅申報表(A類)
A105000《納稅調整項目明細表》填報說明
本表適用於會計處理與稅法規定不一致需納稅調整的納稅人填報。納稅人根據稅法、相關稅收政策，以及國家統一會計制度的規定，填報會計處理、稅法規定，以及納稅調整情況。
一、有關項目填報說明
本表納稅調整項目按照「收入類調整項目」、「扣除類調整項目」、「資產類調整項目」、「特殊事項調整項目」、「特別納稅調整應稅所得」、「其他」六大項分類填報匯總，並計算出納稅「調增金額」和「調減金額」的合計數。
數據欄分別設置「賬載金額」、「稅收金額」、「調增金額」、「調減金額」四個欄次。「賬載金額」是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額。「稅收金額」是指納稅人按照稅法規定計算的項目金額。
「收入類調整項目」：「稅收金額」減「賬載金額」後余額為正數的，填報在「調增金額」，余額為負數的，將絕對值填報在「調減金額」。
「扣除類調整項目」、「資產類調整項目」：「賬載金額」減「稅收金額」後余額為正數的，填報在「調增金額」，余額為負數的，將其絕對值填報在「調減金額」。
「特殊事項調整項目」、「其他」分別填報稅法規定項目的「調增金額」、「調減金額」。
「特別納稅調整應稅所得」：填報經特別納稅調整後的「調增金額」。 對需填報下級明細表的納稅調整項目，其「賬載金額」、「稅收金額」 「調增金額」，「調減金額」根據相應附表進行計算填報。
（一）收入類調整項目
第1行「一、收入類調整項目」：根據第2行至第11行進行填報。
2.第2行「（一）視同銷售收入」：填報會計處理不確認為銷售收入，稅法規定確認應稅收入的收入。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列「稅收金額」為表A105010第1行第1列金額；第3列「調增金額」為A105010第1行第2列金額。
3.第3行「（二）未按權責發生制原則確認的收入」：根據《未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》(A105020)填報，第1列「賬載金額」為表A105020第14行第2列金額；第2列「稅收金額」為表A105020第14行第4列金額；表A105020第14行第6列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
4.第4行「（三）投資收益」：根據《投資收益納稅調整明細表》(A105030)填報，第1列「賬載金額」為表A105030第10行第1+8列的金額；第2列「稅收金額」為表A105030第10行第2+9列的金額；表A105030第10行第11列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
5.第5行「（四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益」： 第4列「調減金額」填報納稅人採取權益法核算，初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產公允價值份額的差額計入取得投資當期的營業外收入的金額。
6.第6行「（五）交易性金融資產初始投資調整」：第3列「調增金額」填報納稅人根據稅法規定確認交易性金融資產初始投資金額與會計核算的交易性金融資產初始投資賬面價值的差額。
7.第7行「（六）公允價值變動凈損益」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額；第1列＜0，將絕對值填入第3列「調增金額」；若第1列≥0，填入第4列「調減金額」。
8.第8行「（七）不征稅收入」：填報納稅人計入收入總額但屬於稅法規定不征稅的財政撥款、依法收取並納入財政管理的行政事業性收費以及政府性基金和國務院規定的其他不征稅收入。第3列「調增金額」 填報納稅人以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入應稅收入額的金額；第4列「調減金額」 填報符合稅法規定不征稅收入條件並作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額。
9.第9行「其中：專項用途財政性資金」：根據《專項用途政財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列「調增金額」為表A105040第7行第14列金額；第4列「調減金額」為表A105040第7行第4列金額。
10. 第10行「（八）銷售折扣、折讓和退回」：填報不符合稅法規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額，和發生的銷售退回因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的金額。第1列 「賬載金額」填報納稅人會計核算的銷售折扣和折讓金額及銷貨退回的追溯處理的凈調整額。第2列「稅收金額」填報根據稅法規定可以稅前扣除的折扣和折讓的金額及銷貨退回業務影響當期損益的金額。第1列減第2列，若余額≥0，填入第3列「調增金額」；若余額＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時間性差異。
11.第11行「（九）其他」：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的收入類項目金額。若第2列≥第1列，將第2-1列的余額填入第3列「調增金額」，若第2列＜第1列，將第2-1列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（二）扣除類調整項目
12.第12行「二、扣除類調整項目」：根據第13行至第29行填報。
13.第13行「（一）視同銷售成本」： 填報會計處理不作為銷售核算，稅法規定作為應稅收入的同時，確認的銷售成本金額。根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報，第2列「稅收金額」為表A105010第11行第1列金額；第4列「調減金額」為表A105010第11行第2列金額的絕對值。
14.第14行「（二）職工薪酬」：根據《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)填報，第1列「賬載金額」為表A105050第13行第1列金額；第2列「稅收金額」 為表A105050第13行第4列金額；表A105050第13行第5列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
15.第15行「（三）業務招待費支出」：第1列「賬載金額」 填報納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額；第2列「稅收金額」 填報按照稅法規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額，即：「本行第1列×60%」與當年銷售（營業收入）×5‟的孰小值；第3列「調增金額」為第1-2列金額。
16. 第16行「（四）廣告費和業務宣傳費支出」：根據《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》(A105060)填報，表A105060第12行，若≥0，填入第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」。
17.第17行「（五）捐贈支出」：根據《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)填報。第1列「賬載金額」為表A105070第20行第2+6列金額；第2列「稅收金額」為表A105070第20行第4列金額；第3列「調增金額」為表A105070第20行第7列金額。
18.第18行「（六）利息支出」：第1列「賬載金額」 填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額；第2列「稅收金額」填報按照稅法規定允許稅前扣除的的利息支出的金額；若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列「調增金額」，若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
19.第19行「（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費；第3列「調增金額」等於第1列金額。
20.第20行「（八）稅收滯納金、加收利息」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的稅收滯納金、加收利息。第3列「調增金額」等於第1列金額。
21.第21行「（九）贊助支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的不符合稅法規定的公益性捐贈的贊助支出的金額，包括直接向受贈人的捐贈、贊助支出等（不含廣告性的贊助支出，廣告性的贊助支出在表A105060中調整）；第3列「調增金額」等於第1列金額。
22.第22行「（十）與未實現融資收益相關在當期確認的財務費用」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算的與未實現融資收益相關並在當期確認的財務費用的金額；第2列「稅收金額」填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列，「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
23.第23行「（十一）傭金和手續費支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的傭金和手續費金額；第2列「稅收金額」填報按照稅法規定允許稅前扣除的傭金和手續費支出金額；第3列「調增金額」為第1-2列的金額。
24.第24行「（十二）不征稅收入用於支出所形成的費用」：第3列「調增金額」填報符合條件的不征稅收入用於支出所形成的計入當期損益的費用化支出金額。
25.第25行「其中：專項用途財政性資金用於支出所形成的費用」：根據《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)填報。第3列「調增金額」為表A105040第7行第11列金額。
26.第26行「（十三）跨期扣除項目」：填報維簡費、安全生產費用、預提費用、預計負債等跨期扣除項目調整情況。第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的跨期扣除項目金額；第2列「稅收金額」填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
27.第27行「（十四）與取得收入無關的支出」：第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的與取得收入無關的支出的金額。第3列「調增金額」等於第1列金額。
28.第28行「（十五）境外所得分攤的共同支出」：第3列「調增金額」，為《境外所得納稅調整後所得明細表》（A108010）第10行第16+17列的金額。
29.第29行「（十六）其他」：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（三）資產類調整項目
30.第30行「三、資產類調整項目」：填報資產類調整項目第31至34行的合計數。
31.第31行「（一）資產折舊、攤銷」：根據《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》(A105080)填報。第1列「賬載金額」為表A105080第27行第2列金額；第2列「稅收金額」為表A105080第27行第5+6列金額；表A105080第27行第9列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
32.第32行「（二）資產減值准備金」：填報壞賬准備、存貨跌價准備、理賠費用准備金等不允許稅前扣除的各類資產減值准備金納稅調整情況。第1列「賬載金額」填報納稅人會計核算計入當期損益的資產減值准備金金額（因價值恢復等原因轉回的資產減值准備金應予以沖回）；第1列，若≥0，填入第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入第4列「調減金額」。
33.第33行「（三）資產損失」：根據《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)填報。第1列「賬載金額」為表A105090第14行第1列金額；第2列「稅收金額」為表A105090第14行第2列金額；表A105090第14行第3列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
34.第34行「（四）其他」：填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的資產類項目金額。若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列「調增金額」；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列「調減金額」。
（四）特殊事項調整項目
35. 第35行「四、特殊事項調整項目」：填報特殊事項調整項目第36行至第40行的合計數。
36.第36行「（一）企業重組」：根據《企業重組納稅調整明細表》(A105100)填報。第1列「賬載金額」為表A105100第14行第1+4列金額；第2列「稅收金額」為表A105100第14行第2+5列金額；表A105100第14行第7列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
37.第37行「（二）政策性搬遷」：根據《政策性搬遷納稅調整明細表》(A105110)填報。表A105110第24行，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
38.第38行「（三）特殊行業准備金」：根據《特殊行業准備金納稅調整明細表》(A105120)填報。第1列「賬載金額」為表A105120第30行第1列金額；第2列「稅收金額」為表A105120第30行第2列金額；表A105120第30行第3列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
39.第39行「（四）房地產開發企業特定業務計算的納稅調整額」：根據《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》(A105010)填報。第2列「稅收金額」為表A105010第21行第1列金額；表A105010第21行第2列，若≥0，填入本行第3列「調增金額」；若＜0，將絕對值填入本行第4列「調減金額」。
40.第40行「（五）其他」： 填報其他因會計處理與稅法規定有差異需納稅調整的特殊事項金額。
（五）特殊納稅調整所得項目
41.第41行「五、特別納稅調整應稅所得」：第3列「調增金額」填報納稅人按特別納稅調整規定自行調增的當年應稅所得；第4列「調減金額」填報納稅人依據雙邊預約定價安排或者轉讓定價相應調整磋商結果的通知，需要調減的當年應稅所得。
（六）其他
42.第42行「六、其他」：其他會計處理與稅法規定存在差異需納稅調整的項目金額。
43.第43行「合計」：填報第1+12+30+35+41+42行的金額。
二、表內、表間關系
（一）表內關系
1.第1行＝第2+3+4+5+6+7+8+10+11行。
2.第12行＝第13+14+15„24+26+27+„29行。
3.第30行＝第31+32+33+34行。
4.第35行＝第36+37+38+39+40行。
5.第43行＝第1+12+30+35+41+42行。
（二）表間關系
1.第2行第2列＝表A105010第1行第1列；第2行第3列＝表A105010第1行第2列。
2.第3行第1列＝表A105020第14行第2列；第3行第2列＝表A105020第14行第4列；若表A105020第14行第6列≥0，填入第3行第3列；若表A105020第14行第6列＜0，將絕對值填入第3行第4列。
3.第4行第1列＝ 表A105030第10行第1+8列；第4行第2列＝表A105030第10行第2+9列；若表A105030第10行第11列≥0，填入第4行第3列；若表A105030第10行第11列＜0，將絕對值填入第4行第4列。
4. 第9行第3列＝表A105040第7行第14列；第9行第4列＝表A105040第7行第4列。
5.第13行第2列＝表A105010第11行第1列；第13行第4列＝表A105010第11行第2列的絕對值。
6.第14行第1列＝表A105050第13行第1列；第14行第2列＝表A105050第13行第4列；若表A105050第13行第5列≥0，填入第14行第3列；若表A105050第13行第5列＜0，將絕對值填入第14行第4列。
7. 若表A105060第12行≥0，填入第16行第3列，若表A105060第12行＜0，將絕對值填入第16行第4列。
8. 第17行第1列＝表A105070第20行第2+6列；第17行第2列＝表A105070第20行第4列；第17行第3列＝表A105070第20行第7列。
9.第25行第3列＝表A105040第7行第11列。
10.第31行第1列＝表A105080第27行第2列；第31行第2列＝表A105080第27行第5+6列；若表A105080第27行第9列≥0，填入第31行第3列，若表A105080第27行第9列＜0，將絕對值填入第31行第4列。
11.第33行第1列＝表A105090第14行第1列；第33行第2列＝表A105090第14行第2列；若表A105090第14行第3列≥0，填入第33行第3列，若表A105090第14行第3列＜0，將絕對值填入第33行第4列。
12.第36行第1列＝表A105100第14行第1+4列；第36行第2列＝表A105100第14行2+5列；若表A105100第14行第7列≥0，填入第36行第3列，若表A105100第14行第7列＜0，將絕對值填入第36行第4列。
13. 若表A105110第24行≥0，填入第37行第3列，若表A105110第24行＜0，將絕對值填入第37行第4列。
14. 第38行第1列＝表A105120第30行第1列；第38行第2列＝表A105120第30行第2列；若表A105120第30行第3列≥0，填入第38行第3列，若表A105120第30行第3列＜0，將絕對值填入第38行第4列。
15. 第39行第2列＝表A105010第21行第1列；若表A105010第21行第2列≥0，填入第39行第3列，若表A105010第21行第2列＜0，將絕對值填入第39行第4列。
16.第43行第3列＝表A100000第15行；第43行第4列＝表A100000第16行。
17.第28行第3列＝表A108010第10行第16+17列。
『玖』 分析財政支出不斷增長的原因
財政收入絕對量的增長是導致財政支出規模不斷增長的直接因素。改革開放以來，我國財政收入總量連年增長。從增長率看，雖然在不同年份存在波動，且近年來增速在不斷放緩，但我國的財政收入絕對量的逐年上升，仍為財政支出的增長奠定了堅實的基礎。
1)財政不平衡具有必然性。財政收支正好相等是偶然的，財政不平衡具有必然性。造成財 政不平衡的原因有很多，既有經濟原因，也有制度原因；既有客觀因素，也有人為因素。
2)外部沖擊。外部沖擊指對一國國民收入有很大影響，但本國不能左右的外部事件。它是 來自國際的影響因素，是不可控變數。
3)無彈性稅制。稅收的收入彈性小於1的稅制稱為無彈性稅制。在無彈性稅制情況下，隨 著生產發展，國民收入增加，稅收收入佔GDP的比率無疑會下降，而財政支出一般不但不會減 少反而還要增加。所以，相對減少的稅收收入與絕對增加的財政支出不相匹配，最終導致財政 不平衡，或繼續增加財政赤字規模。
另外從經濟、政治、社會三個方面也可以分析財政支出的增長。
（1）經濟因素
在我國，財政支出主要用於公共設施的建設，增加就業、調節收入，穩定經濟和拉動經濟的發展。同時，經濟的發展也促使財政收入的擴大，財政支出規模決定於財政收入，因此財政支出規模也得到了擴大。我國仍處於社會主義初級階段，且屬於發展中國家，為了構建社會主義和諧社會，實現建設新農村、大力發展科教文衛事業、擴大就業、完善社會保障制度和各項公共設施建設，財政支出規模總體在不斷擴大。
（2）政治因素
政治因素通過政局是否穩定、政體結構和行政管理效率等方面對財政支出規模產生著作用。而我國政局穩定，政體結構尚未發生變化，因此，更多的影響財政支出規模的是行政管理效率因素。
（3）社會因素
對於我國這樣一個人口龐大的國家來說，城鄉二元結構突出，貧富差距過大，且人口老齡化壓力在不斷增加，各種社會因素都給了財政支出增加的壓力。因此，我國的財政支出佔GDP比重仍總體呈上升趨勢，財政支出規模也呈現著不斷擴張的趨勢。
『拾』 分析導致我國稅收收入逐年增長，且逐年增長幅度較大的原因
影響稅收收入的主要因素有經濟增長、通貨膨脹、稅收政策調整和征管水平等，但是首要因素是經濟增長。相關分析表明，1996年～2006年我國當年價格的GDP與稅收收入的相關系數高達0.991，說明稅收收入與經濟增長高度相關。2006年我國按照可比價格計算的GDP增長10.7%，GDP平減指數上升3.3%，二者共同作用的結果使當年價格的GDP增長了13.9%。可以看出，稅收收入的增長既受到GDP實際增長率的影響，也受到物價總水平上漲的影響。稅收收入受政策因素（稅率調整，提高個人所得稅免徵額等）和征管水平的影響是顯而易見的。初步分析表明，2006年我國GDP實際增長率對稅收收入增長的貢獻率約為50%，物價上漲因素的貢獻率約為15%，而稅收制度逐步完善、稅收征管力度加大等因素的貢獻率為35%左右。
隨著改革的逐步深化，我國稅制日益完善，徵收手段越來越先進，征管人員素質顯著提高，使得我國稅收收入逐步做到應收盡收。有資料顯示，1994年我國稅收實際徵收率只有50%，而目前已經提高到了70%以上。
此外，稅源結構優化也是稅收快速增長的一個重要原因。我國最主要的稅收收入來自於增值稅、營業稅和企業所得稅，2006年這三大稅種佔全國稅收總收入的比重達到了66.7%。增值稅的徵收對象主要是從事工業和建築業的企業，營業稅的徵收對象主要是服務企業，而企業所得稅也主要來自於非農企業。按照當年價格計算，去年我國第二、第三產業增加值分別增長了16.8%和12.6%，大大快於第一產業的增長，這為以上三種稅收收入的快速增長提供了保障。